Организации и ИП, которые вправе применять пониженные тарифы взносов, перечислены в ст. 427 НК РФ.
С выплат свыше предельного размера единой базы страховые взносы им платить не нужно (ч. 5.1 ст. 421 НК РФ).
НК РФ предусмотрены 3 группы плательщиков взносов по пониженным тарифам. Для каждой из них установлены отдельные тарифы взносов.
Тариф для всех взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование – един. Налоговый орган самостоятельно распределит исчисленную сумму по видам взносов.
Первая группа плательщиков
Пониженный тариф взносов для первой группы плательщиков действует неограниченный период времени (за отдельными исключениями).
Он составляет 7,6 % и установлен для следующих организаций и ИП ( ч. 2.2 ст. 427 НК РФ):
- некоммерческие организации на УСН, которые ведут деятельность
в соответствии с ОКВЭД в следующих областях: научные исследования и разработки,
ветеринарная деятельность, образование, деятельность в области
здравоохранения, деятельность по уходу с обеспечением проживания,
предоставление социальных услуг без обеспечения проживания, деятельность
учреждений культуры и искусства, деятельность библиотек, архивов, музеев и
прочих объектов культуры, деятельность спортивных объектов, деятельность
спортивных клубов, деятельность фитнес-центров.
Пониженный тариф взносов СОНКО могут применять только в течение 2023–2024 гг.;
- благотворительные организации на УСН.
Пониженный тариф взносов благотворительные организации могут применять только в течение 2023–2024 гг.;
- ИТ-организации;
- участники свободной экономической зоны на территориях Республики Крым и Севастополя;
- резиденты территорий опережающего развития;
- резиденты свободного порта Владивосток;
- резиденты особой экономической зоны в Калининградской области;
- российские организации, которые занимаются производством и (или) реализацией собственной анимационной аудиовизуальной продукции и (или) оказанием услуг (выполнением работ) по созданию такой продукции;
- российские организации, которые включены Минпромторгом России в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности;
- организации, зарегистрированные на Курильских островах;
- организации и ИП, которые выплачивают вознаграждения лицам, обучающимся очно в профессиональных образовательных организациях или образовательных организациях высшего образования.
По пониженному тарифу начисляются взносы за деятельность по трудовому или гражданско-правовому договору в студенческих отрядах, включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой.
Вторая группа плательщиков
Для второй группы плательщиков единый пониженный тариф взносов действует в течение 2023–2027 гг. включительно. Он составляет 0 %. По такому тарифу взносы исчисляют (ч. 2.3 ст. 427 НК РФ):
- организации, выплачивающие вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
- международные компании, получившие статус участников специальных административных районов (на территориях острова Русский в Приморском крае и острова Октябрьский в Калининградской области) и производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов.
Пониженные тарифы для перечисленных организаций действуют в отношении выплат членам экипажей судов только за выполнение трудовых обязанностей.
Третья группа плательщиков
Для третьей группы плательщиков единый пониженный тариф взносов применяется не ко всем выплатам, а только к той их части, которая превышает МРОТ, установленный федеральным законом на начало года (ч. 2.4 ст. 427 НК РФ).
Пониженный тариф установлен на неограниченный период времени. Он составляет 15 %. Платить взносы по такому тарифу вправе:
- участники проекта "Сколково" или проектов, связанных с инновационными научно-технологическими центрами, реализуемых в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ;
- субъекты МСП;
- субъекты МСП, основным видом экономической деятельности которых является предоставление продуктов питания и напитков, среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек. Кроме того, такие плательщики должны соответствовать требованиям, указанным в пп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. Подробнее о таких требованиях см. статью .
Статьи-рекомендации: