Условно всех плательщиков взносов можно разделить на 3 категории (п. 1 ст. 419 НК РФ):
- Работодатели. К ним относятся как организации, так и предприниматели. Они платят страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование (в т.ч. взносы на травматизм) с выплат физлицам.
- Заказчики работ (услуг). Это организации и предприниматели, которые заключают с физлицами гражданско-правовые договоры на выполнение работ (оказание услуг). Они платят страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование. Взносы же на травматизм – только в том случае, если условие об их уплате включено в договор (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).
Исключение составляют организации и ИП, которые перешли на спецрежим "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" (АУСН). Для них тариф взносов на ОПС, ОМС, ОСС (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) на период применения АУСН составляет 0 %, т. е. взносы такие страхователи не платят (ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, далее – Закон № 17-ФЗ). Взносы на травматизм работодатели перечисляют в фиксированном размере, который ежегодно индексируется (п 2.2, 4.1 ст. 22 Закона № 125-ФЗ). В 2026 году сумма взносов составляет 2 959 руб. в год. Подробнее см. Уплата страховых взносов при АУСН.
- Предприниматели и иные лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы, оценщики и др.), которые ведут деятельность самостоятельно. Эта категория плательщиков обязана платить за себя взносы на пенсионное и медицинское страхование независимо от факта ведения деятельности и величины дохода. Отметим, что к ИП приравнены главы КФХ (п. 2 ст. 11 НК РФ).
ИП обязан платить страховые взносы за себя в сумме, определенной НК РФ.
Однако если ИП производит выплаты физлицам, он обязан платить взносы по каждому из оснований, т. е. за себя и за сотрудников (п. 2 ст. 419 НК РФ).
Отметим, что ИП без работников на любом режиме налогообложения не платит за себя взносы на травматизм (ст. 3 Закона № 125-ФЗ).
Если ИП является самозанятым (зарегистрирован как плательщик НПД) или применяет АУСН, то за период применения указанных спецрежимов он не платит за себя страховые взносы на ОПС и ОСС (ч. 11 ст. 2 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ и ч. 7 ст. 18 Закона № 17-ФЗ).