Дата публикации 20.01.2022

Расчет ежемесячного платежа по страховым взносам

Взносы "на травматизм" необходимо платить ежемесячно.

Расчет суммы взносов, подлежащей уплате, осуществляется по формуле (п. 9 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

До 01.01.2021 года платеж по взносам "на травматизм" можно было уменьшить на следующие виды затрат:

1) расходы по выплате страхового обеспечения, а именно:

• пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием;
• оплаты дополнительного отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно.

2) расходы на предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний, а также на санаторно-курортное лечение сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными условиями труда.

С 01.01.2021 на всей территории РФ пособия работникам платит ФСС России. В связи с этим взносы "на травматизм" работодатели платят в полной сумме, не уменьшая на пособия и оплату дополнительного отпуска (ст. 15, 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Что касается расходов на предупредительные меры, работодатели несут их за счет собственных средств, а затем обращаются в территориальные органы ФСС России за их возмещением.

Перечень предупредительных мер содержится в Правилах, утв. приказом Минтруда России от 14.07.2021 № 467н (далее – Правила финансового обеспечения). К ним относятся (п. 3 Правил финансового обеспечения):

• проведение специальной оценки условий труда;
• реализация мероприятий по приведению уровней воздействия вредных и (или) опасных производственных факторов на рабочих местах в соответствие с государственными нормативными требованиями охраны труда;
• обучение по охране труда отдельных категорий работников (в частности, руководителей и специалистов служб охраны труда);
• приобретение сотрудникам, занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда, а также на работах, выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, специальной одежды, специальной обуви (других средств индивидуальной защиты), а также смывающих и (или) обезвреживающих средств;
• санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
• санаторно-курортное лечение сотрудников пенсионного и предпенсионного возраста;
• проведение обязательных периодических медицинских осмотров (обследований) работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;
• обеспечение лечебно-профилактическим питанием работников, для которых указанное питание предусмотрено Перечнем, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 46н;
• приобретение для работников, которые проходят обязательные предсменные и (или) предрейсовые медицинские осмотры, медицинских изделий для количественного определения алкоголя в выдыхаемом воздухе, а также для определения наличия психоактивных веществ в моче;
• приобретение тахографов, если деятельность страхователя связана с пассажирскими и грузовыми перевозками;
• приобретение аптечек для оказания первой помощи;
• приобретение приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов, непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников и (или) контроля за безопасным ведением работ в рамках технологических процессов, в том числе на подземных работах;
• приобретение приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов, непосредственно обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных работ, и (или) дистанционную видео- и аудиофиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации;
• приобретение приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов, предназначенных для мониторинга на рабочем месте состояния здоровья работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Работодатели расходуют собственные средства на предупредительные мероприятия, а затем обращаются за возмещением затрат в фонд. При этом фонд возмещает расходы не в фактическом размере, а в пределах лимитов.

Лимиты рассчитываются исходя из сумм начисленных взносов "на травматизм" за минусом выплаченного страхового обеспечения. Под страховым обеспечением подразумевается пособие по нетрудоспособности в связи с травмой или профзаболеванием, а также оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого) на весь период лечения работника и проезда к месту лечения и обратно (п. 2 ст. 8 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Работодатели, которые направляют средства на санаторно-курортное лечение предпенсионеров, вправе претендовать на возмещение в размере до 30 процентов начисленных за предыдущий год взносов за минусом страхового обеспечения, выплаченного в предыдущем году. Все остальные работодатели – в размере 20 процентов начисленных за предыдущий год взносов за минусом страхового обеспечения (абз. 3, 4 п. 2 Правил № 467н).
Однако фонд в любом случае возместит расходы в сумме не более разницы между начисленными за текущий год взносами "на травматизм" и расходами на страховое обеспечение (абз. 2 п. 2 Правил № 467н).

Если работодатель с численностью сотрудников до 100 человек понес расходы на предупредительные меры в текущем году, но до этого в течение двух последовательных календарных лет их не осуществлял, при определении суммы возмещения будет учитываться величина взносов и страхового обеспечения за три последовательных календарных года, предшествующих текущему. При этом фонд не выплатит возмещение в размере свыше суммы взносов "на травматизм", начисленных за текущий год и уменьшенных на страховое обеспечение, выплаченное в текущем году (абз. 5 п. 2 Правил № 467н).

Сроки уплаты страховых взносов

Сумма взносов к уплате определяется в рублях и копейках (п. 10 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Платеж за отчетный месяц необходимо внести не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Если этот 15-ое число выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, крайним сроком для уплаты взносов является следующий за ним рабочий день (п. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком со дня, когда (п. 4 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

• в банк предъявлено поручение на перечисление денежных средств в бюджет ФСС России на соответствующий счет Федерального (при условии, что на счете плательщика достаточно средств);
• на лицевом счете организации отражена операция по перечислению денежных средств (для бюджетных организаций);
• орган фонда вынес решение о зачете сумм излишне уплаченных или излишне взысканных страховых взносов (пеней, штрафов) в счет исполнения обязанности по их уплате.

Если в поручении на уплату взносов плательщик обнаружит ошибку (несмотря на которую взносы все же поступили в ФСС России), он вправе подать заявление об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса плательщика. Вместе с таким заявлением нужно представить документы, подтверждающие перечисление средств (например, копию платежного поручения) (п. 9 ст. 26.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Уплата страховых взносов при наличии обособленных подразделений обособленными подразделениями

Обособленные подразделения организации, расположенные на территории России, платят взносы самостоятельно по месту своего нахождения, если они начисляют выплаты физлицам и им открыт счет в банке (п. 11 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Взносы рассчитываются только с тех сумм, которые начислены работникам такого обособленного подразделения (п. 12 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Платеж по взносам, который должна произвести головная организация по месту своего нахождения, определяется по формуле (п. 13 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

платеж за месяц = взносы с выплат всем работникам – взносы с выплат работникам обособленных подразделений

Если обособленное подразделение расположено за границей, за него взносы платит головная организация по месту своего нахождения (п. 14 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Уплата страховых взносов при реорганизации

В случае реорганизации работодателя взносы за него должен уплатить правопреемник (правопреемники) (п. 16 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

В зависимости от формы реорганизации правопреемниками являются (ст. 58 ГК РФ).

Форма реорганизации	Правопреемник
Слияние	вновь возникшая в результате слияния организация
Присоединение	организация, к которой произошло присоединение
Разделение	вновь возникшие в результате разделения организации
Выделение	выделившаяся организация
преобразование	правопреемства не возникает, так как организация продолжает деятельность, меняется лишь ее организационно-правовая форма

Уплата страховых взносов при ликвидации организации (прекращении деятельности предпринимателя)

Взносы "на травматизм" рассчитаются определенным образом, если в середине года (п. 15 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ):

• организация ликвидируется;
• индивидуальный предприниматель-работодатель прекращает деятельность.

Так, до дня подачи в налоговый орган заявления о госрегистрации в связи с ликвидацией (для организации) либо заявления о прекращения деятельности в качестве предпринимателя работодатель обязан представить в орган ФСС России расчет по взносам.

В нем нужно отразить взносы "на травматизм", начисленные и уплаченные с начала календарного года по дату представления отчетности включительно.

Сумму взносов, подлежащую уплате по данным расчета необходимо сравнить с величиной взносов, уплаченных с начала года.

Если взносов к уплате окажется больше, их нужно доплатить в течение 15 календарных дней со дня подачи отчетности.

Если будет выявлена переплата (то есть взносов, уплаченных с начала года, больше взносов, подлежащих уплате по данным отчетности), можно обратиться в фонд с заявлением о возврате излишне уплаченных сумм. Форма заявления утверждена приказом ФСС России от 17.11.2016 № 457.

Для ликвидируемых организаций (в том числе по причине банкротства) предусмотрен дополнительный платеж. Они должны перечислить капитализированные платежи (п. 2 ст. 23 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Такие суммы вносятся с целью выплаты страхового обеспечения лицам, пострадавшим в результате несчастных случаев на производстве или профзаболеваний, перед которыми ликвидируемая организация несет ответственность.

Порядок перечисления данных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 17.11.2000 № 863 (далее – Порядок № 863).

Перечисляет капитализированные платежи ликвидационная комиссия либо конкурсный управляющий на счет органа фонда по месту регистрации организации (п. 6 Порядка № 863). Они рассчитываются по специальной методике, утв. постановлением ФСС России от 30.07.2001 № 72 (п. 4 Порядка № 863). Конкретные сроки уплаты определяются по согласованию с органом фонда (п. 6 Порядка).