По общему правилу предприниматели (адвокаты, нотариусы, оценщики, иные лица, занимающиеся частной практикой) платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование с момента государственной регистрации в качестве предпринимателя независимо от факта ведения деятельности, получения дохода, наличия инвалидности (письма Минфина России 09.02.2021 № 03-02-11/8344, от 18.10.2018 № 03-15-08/74860, от 01.09.2017 № 03-15-03/56139). Обязаны платить взносы и те предприниматели, которые уже являются пенсионерами (см. письма Минфина России от 13.04.2020 № 03-15-05/29068, от 27.08.2019 № 03-15-05/65730).
В то же время законодательно выделено несколько периодов, в течение которых предприниматели, не осуществляющие деятельность, вправе не платить взносы. Для этого необходимо представить в налоговый орган заявление на освобождение от уплаты взносов и подтверждающие документы (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Заявление можно составить в произвольной форме либо использовать рекомендуемую форму, приведенную в письме ФНС России от 19.10.2021 № БС-4-11/14780@.
В качестве оправдательных документов могут выступать налоговые декларации с нулевыми показателями, а также документы, которые перечислены в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенсий (далее – Правила), утв. постановлением Правительства РФ от 02.10.2014 № 1015 (раздел IV Правил).
Заметим, что предпринимателям на ПСН вместо декларации следует представить заявление о прекращении "патентной" деятельности по форме из Приложения № 3 к приказу ФНС России от 04.12.2020 № КЧ-7-3/882@. Это связано с тем, что налоговая отчетность при ПСН не предусмотрена (см. письмо ФНС России от 12.04.2018 № БС-4-11/6990@).
Перечислим в таблице документы, которыми подтверждаются периоды, за которые ИП не платит страховые взносы.
| Периоды, кода предпринимательская деятельность не велась | Документы, подтверждающие отсутствие деятельности |
| прохождение военной службы по призыву | военные билеты, справки военных комиссариатов, воинских подразделений, архивных учреждений |
| уход одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности | свидетельство о рождении ребенка, свидетельство о браке, справки жилищных органов о совместном проживании с ребенком до достижения им возраста полутора лет, сведения о втором родителе |
| уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет | заявление (по специальной форме) трудоспособного лица, осуществляющего уход, документы, позволяющие установить факт и
продолжительность нахождения на инвалидности (для инвалидов I группы и детей-инвалидов), а также возраст (для престарелых и
детей-инвалидов) лица, за которым осуществляется уход. В случае раздельного проживания с лицом, за которым осуществлялся уход, потребуются письменное подтверждение такого лица (или его законного представителя) о том, что за ним в действительности осуществлялся уход. Если лицо, за которым осуществлялся уход, не может самостоятельно предоставить данное подтверждение (по причине смерти или состояния здоровья), то это могут сделать члены его семьи |
| период отбывания наказания в местах лишения свободы и ссылке или содержания под стражей в случаях необоснованного привлечения к уголовной ответственности или необоснованных репрессий (при последующей реабилитации) | документы учреждений, исполняющих наказания, о периоде отбывания наказания в местах лишения свободы, в ссылке, содержания под стражей, а также документы о необоснованном привлечении к уголовной ответственности и о реабилитации, выданные в установленном порядке |
| период проживания вместе с супругом-военнослужащим в местностях, где отсутствовала возможность трудоустройства (но не более пяти лет) | справки воинских частей, военных комиссариатов по форме из Приложения № 4 к Правилам, справка из органа службы занятости по форме из Приложения № 2 к Правилам (справка из службы занятости необходима только если воинская служба проходила на территории иностранного государства) |
| период проживания за границей вместе с супругами, направленными в дипломатические и консульские учреждения, а также представительства Российской Федерации за рубежом | справка по форме из Приложения № 5 к Правилам |
(См. письмо ФНС России от 26.04.2017 № БС-4-11/7990@).
Если в течение года предприниматель, освобожденный от уплаты взносов по какому-либо из перечисленных оснований, некоторое время все же осуществлял предпринимательскую деятельность, страховые взносы необходимо уплатить пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых велась деятельность (п. 8 ст. 430 НК РФ).
Пример
В 2022 году женщина зарегистрировалась в качестве предпринимателя. С 1 марта 2022 г. и до окончания 2022 г. предпринимательская деятельность была приостановлена, так как она находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. При этом женщина продолжала находиться в статусе ИП.
Взносы на ОПС и на ОМС за 2022 год необходимо рассчитать и уплатить за 2 месяца (январь – февраль) следующим образом:
Взносы на ОПС = 5 740,83 руб. (34 445 руб. x 2/12).
Взносы на ОМС = 1 461 руб. (8 766 руб. x 2/12).