Пониженные тарифы страховых взносов предусмотрены для российских ИТ-компаний (пп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Чтобы применять их, организация должна соответствовать одновременно ряду условий (п. 5 ст. 427 НК РФ):
1) Необходимо наличие документа о государственной аккредитации в ИТ-сфере или свидетельства, удостоверяющего регистрацию организации в качестве резидента технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ.
С 01.10.2022 порядок госаккредитации регулируется постановлением Правительства РФ от 30.09.2022 № 1729.
2) Доля дохода от видов деятельности, перечисленных в п. 5 ст. 427 НК РФ, в общем объеме дохода по итогам отчетного (расчетного) периода должна составлять не менее 70 %.
Доход необходимо определять по данным налогового учета, учитывая доходы от реализации и внереализационные доходы. Однако в составе доходов не нужно учитывать поступления в виде:
- положительной курсовой разницы (кроме переоценки авансов);
- положительной (отрицательной) курсовой разницы от продажи (покупки) иностранной валюты;
- средств от уступки права требования долга, возникшего при признании доходов от ИТ-деятельности;
- субсидий, указанных в п. 4.1 ст. 271 НК РФ.
Если по итогам расчетного периода условие о доле дохода не выполняется или организация лишается государственной аккредитации, необходимо пересчитать взносы по общим тарифам.
Не вправе платить взносы по пониженным тарифам ИТ-организации, которые:
- созданы в результате реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованы в форме присоединения к ним другого юридического лица либо выделения из их состава одного или нескольких юридических лиц после 01.07.2022;
- в которых прямо и (или) косвенно участвует РФ и доля такого участия составляет не менее 50 %.
Тарифы следующие (пп. 1.1 п. 2 ст. 427 НК РФ).
| Год | Тариф взносов на пенсионное страхование | Тариф взносов на медицинское страхование | Тариф взносов на социальное страхование | |
| при выплатах временно пребывающим иностранцам (кроме ВКС) | при выплатах всем иным лицам (включая граждан государств – членов ЕАЭС) | |||
| 2021 год и далее | 6 % | 0,1 % | 1,5 % | 1,5 % |
Перечисленные условия применяются к правоотношениям, возникшим с 01.01.2022. До указанной даты ИТ-компании имели право на пониженные тарифы взносов, однако условия их применения были иными:
- требования различались для вновь созданных и всех остальных компаний;
- существовало условие о необходимой численности работников;
- перечень видов дохода, относящихся к ИТ-деятельности, был меньше;
- необходимо было, чтобы доля дохода от профильной деятельности в общем объеме поступлений была не менее 90 %.
Изменения для ИТ-компаний предусмотрены Федеральным законом от 14.07.2022 № 321-ФЗ.
При применении пониженных тарифов взносов в 2022 году ИТ-компаниям необходимо учитывать следующие особенности (ст. 2 Закона № 321-ФЗ):
- организации, которые получили документ о государственной аккредитации, но по итогам I квартала и полугодия 2022 года не выполнили условие о доле ИТ-доходов (70 %), смогут применять пониженные тарифы при уплате страховых взносов во II полугодии, если достигнут необходимых показателей по итогам периодов с 01.07.2022 по 30.09.2022 и с 01.07.2022 по 31.12.2022;
- организации, которые получили документ о государственной аккредитации до 01.07.2022 и уже платят в 2022 году взносы по пониженным тарифам, вправе продолжить применять пониженные тарифы при условии соблюдения требования о 70-процентной доле профильных доходов.
Кроме того, в отчетных (расчетном) периодах 2022 года при определении суммы всех поступлений (знаменатель формулы) не учитываются доходы от реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале организаций, если на дату такой реализации (иного выбытия) они принадлежат налогоплательщику на праве собственности более 1 года.