Контрагенту самозанятого лица нужно уплачивать с вознаграждений в его пользу НДФЛ и взносы с даты утраты самозанятым права на применение спецрежима НПД.
Объясняется это следующим образом.
Организация или предприниматель, которые производят выплаты самозанятому физлицу без статуса ИП, облагаемые у него налогом на профессиональный доход (ч. 8 ст. 2, ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- не удерживают с выплачиваемых сумм НДФЛ
- не начисляют на такие выплаты страховые взносы.
Однако как только физлицо утратит право на НПД, заказчику услуг (либо покупателю товаров) потребуется в общем порядке платить взносы и НДФЛ с выплат и вознаграждений в его пользу.
Право на спецрежим физлицо утрачивает по разным основаниям. Они перечислены в ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Одно из них – это получение в текущем году дохода свыше 2,4 млн рублей (п. 8 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Физлицо перестает быть плательщиком НПД с даты, когда превышен упомянутый лимит дохода и налоговый орган по собственной инициативе снимает его с учета (ч. 12-15, 19 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Именно эту ситуацию рассмотрели специалисты ФНС России в п. 10 письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@ и пояснили, что с этой же даты организация должна платить взносы и НДФЛ за такого гражданина.
Включать в базу по НДФЛ и взносам нужно суммы, начисленные физлицу с упомянутой даты.
Заметим, что пока не вполне ясно, как это реализовать на практике.
Вопрос в том, как организация должна узнать точную дату утраты самозанятым лицом права на спецрежим, если гражданин самостоятельно не сообщит об этом?
Полагаем, что в подобной ситуации нужно учитывать факт выдачи или невыдачи чека, сформированного с помощью приложения "Мой налог". В чеке есть указание на то, что физлицо применят спецрежим НПД (п. 5 ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).