Согласно п. 4 Указания Банка России от 09.12.2019 № 5348-У (далее – Указание), наличные расчеты в рублях и иностранной валюте в рамках одного договора между участниками наличных расчетов могут производиться в размере, не превышающем 100 000 руб., либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную сумме 100 000 руб. по официальному курсу иностранной валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату проведения наличных расчетов (далее – лимит расчета наличными). Необходимо ли соблюдать такой лимит при расчетах лиц, зарегистрированных в качестве самозанятых (плательщики налога на профессиональный доход – НПД), с юридическими или физическими лицами?
Рекомендации
Самозанятое лицо обязано соблюдать лимит расчета наличными, если оно совмещает статус самозанятого лица со статусом ИП. Если самозанятое лицо не имеет статуса ИП, то лимит расчета наличными соблюдать не нужно. Обосновывается это следующим.
Как следует из п. 1 Указания, под участниками наличных расчетов подразумеваются:
- юридические лица,
- индивидуальные предприниматели.
Таким образом, лимит расчета наличными действует в отношении всех договоров между участниками наличных расчетов, вне зависимости от того, кто с кем заключил такой договор:
- юридическое лицо с юридическим лицом;
- юридическое лицо с индивидуальным предпринимателем;
- индивидуальный предприниматель с индивидуальным предпринимателем.
Положения Указания о лимите расчета наличными не распространяются (п. 5 Указания):
- на наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями;
- банковские операции, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ, в т. ч. нормативными актами Банка России;
- осуществление платежей в соответствии с таможенным законодательством РФ и законодательством РФ о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, в качестве плательщиков налога на профессиональный доход (самозанятых лиц) могут выступать:
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;
- физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, перешедшие на специальный налоговый режим НПД.
Учитывая вышесказанное, обязанность соблюдать лимит расчета наличными самозанятым зависит от того, зарегистрировано ли такое самозанятое лицо в качестве ИП или нет.
Так, если физическое лицо совмещает статусы ИП и самозанятого, оно обязано соблюдать лимит расчета наличными в рамках договоров, которые он заключает с другими ИП или организациями как предприниматель в рамках своей предпринимательской деятельности.
Если же самозанятое лицо не имеет статуса ИП, то лимит расчета наличными соблюдать не нужно, поскольку в данном случае самозанятый является физическим лицом, которое не считается участником наличных расчетов в рамках Указания. Это правило действует вне зависимости от того, с кем заключен договор: с организацией, ИП, другим самозанятым или с физлицом, не являющимся ИП или самозанятым (см. письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2020 № 20-21/093682@).
Напомним о том, что превышение лимита расчета наличными влечет за собой административную ответственность по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, которая предусматривает штраф в размере:
- от 4 000 до 5 000 руб. – для должностных лиц и ИП;
- от 40 000 до 50 000 руб. – для юридических лиц.
Срок давности привлечения к ответственности за это нарушение – 60 календарных дней со дня совершения правонарушения (ч. 1, 1.1 ст. 4.5 КоАП РФ). Нарушение считается совершенным в день наличного расчета, т. е. в день передачи наличных денежных средств. Если расчет проводился частями, то для каждой суммы будет свой отдельный срок давности.