Самозанятый не вправе учесть понесенные расходы при расчете НПД, поскольку законом это не предусмотрено.
Расчет НПД осуществляет налоговая инспекция на основании сведений о доходе, полученном самозанятым лицом за каждый месяц от сделок по продаже товаров (оказания услуг, выполнения работ). Эти сведения плательщик НПД самостоятельно указывает в приложении "Мой налог" при формировании чека для покупателя (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Понесенные расходы плательщик в приложении не отражает.
Сумма ежемесячных затрат самозанятого физлица (ИП) значения не имеет (письма Минфина России от 23.01.2025 № 03-11-11/5317, от 05.10.2022 № 03-11-11/96246, от 20.01.2022 № 03-11-11/3166).
В то же время налоговый орган при расчете налога самостоятельно уменьшает налог на налоговый вычет, который предусмотрен ст. 12 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ. Он определяется ежемесячно как один процент (по доходам от сделок с физлицами без статуса ИП) либо два процента (по доходам от сделок с ИП и юрлицами) от полученного дохода. На сумму вычета уменьшается ежемесячный налог.
Предоставленные в течение года вычеты суммируются и, как только их величина достигнет 10 000 руб., в текущем году более не предоставляются. Каких-либо заявлений от плательщика на использование вычета не требуется. Повторно (в последующие годы) вычет не предоставляется и его остаток на следующий год не переносится.
Пример
Самозанятый за месяц получил доход в размере 120 000 рублей в результате сделок с физлицами. Такой доход облагается налогом по ставке 4 процента. Соответственно, НПД к уплате составляет 4 800 руб. (120 000 x 4%). При этом самозанятый имеет право на вычет в размере 1 процента от дохода за месяц, то есть в размере 1 200 руб. (120 000 x 1%). С учетом вычета самозанятый заплатит за отчетный месяц НПД в размере 3 600 рублей (4 800 руб. – 1 200 руб.). Так будет продолжаться в текущем году, пока сумма вычета не достигнет 10 000 рублей.