Для формирования и передачи чека нужно использовать мобильное приложение "Мой налог". Применять онлайн-кассу самозанятые не обязаны (ч. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).
При этом плательщики НПД при расчетах с покупателями за товары (работы, услуги) должны оформить чек и передать его с помощью мобильного приложения "Мой налог", а также представить сведения о произведенных расчетах в налоговый орган (ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Порядок формирования (состав реквизитов, сроки оформления) таких чеков отличается от порядка оформления обычных чеков на онлайн-кассе.
Чек нужно сформировать и передать покупателю (ч. 3 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ):
- в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа (например, платежная карта)
- при иных безналичных денежных расчетах – не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты.
Чек можно передать покупателю в электронной форме (на абонентский номер или электронную почту) или на бумажном носителе (ч. 4, 5 ст. 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). При этом чек, сформированный бумажном виде, допускается распечатать на любом печатающем устройстве (например, принтере).
Если в момент расчета с покупателем отсутствует интернет, можно сформировать чек в мобильном приложении "Мой налог". При этом в чеке будет зафиксирована его дата и время. После подключения к интернету чек будет передан в налоговый орган. Несмотря на это, штраф за нарушение срока по п. 1 ст. 129.13 НК РФ не последует.
Если клиенту возвращаются денежные средства (например, аванс), то для корректировки расчетов нужно аннулировать чек и направить в налоговую пояснения (через "Мой налог"). Например, с формулировкой: "Чек сформирован ошибочно". Или указать: "Возврат средств". При необходимости можно создать новый чек с указанием в нем верной суммы и даты расчета (ч. 4 ст. 8 Закона № 422-ФЗ, п. 20, 21 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14.02.2022 № ЕД-7-20/106@).
Вместе с тем необоснованное аннулирование чеков (и, как следствие, занижение налога к уплате) не допускается. За такое нарушение самозанятого оштрафуют по ст. 129.13 НК РФ в размере:
- 20 % от суммы расчета,
- полной суммы расчета – при повторном нарушении в течение 6 месяцев.
(См. письмо ФНС России от 27.07.2020 № АБ-3-20/5461@).