За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные. В соответствии со ст. 168 ТК РФ порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом организации. Вместе с тем, следует учитывать, что п. 1 постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 установлено, что работникам организаций, финансируемых за счет средств федерального бюджета, расходы на выплату суточных возмещаются в размере 100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке.
Для целей налогообложения прибыли организаций суточные при командировках в пределах Российской Федерации с 1 января 2009 года не нормируются.
Для целей НДФЛ не подлежат налогообложению суточные в части, не превышающей 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Днем выезда в командировку считается дата отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства от места постоянной работы командированного, а днем приезда из командировки — дата прибытия указанного транспортного средства в место постоянной работы. При отправлении транспортного средства до 24 часов включительно днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 00 часов и позднее — последующие сутки.
В случае если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, учитывается время, необходимое для проезда до станции, пристани или аэропорта.
Аналогично определяется день приезда работника в место постоянной работы.
При командировках в местность, откуда работник, исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы, имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются.
Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения работника из места командирования к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации с учетом дальности расстояния, условий транспортного сообщения, характера выполняемого задания, а также необходимости создания работнику условий для отдыха.
Если работник по окончании рабочего дня по согласованию с руководителем организации остается в месте командирования, то расходы по найму жилого помещения при предоставлении соответствующих документов возмещаются работнику в размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом.
УЧЕТ СУТОЧНЫХ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ В ПРЕДЕЛАХ РФ в программе 1С:Зарплата и управление персоналом 8:
Выплата суточных регистрируется в бухгалтерской программе в модуле учета расчетов с подотчетными лицами. В программе 1С:Зарплата и управление персоналом суточные регистрируются с целью исчисления НДФЛ и страховых взносов со сверхнормативной части суточных. Суточные в пределах норм также могут регистрировать в зарплатной программе для включения их в отчетность по страховым взносам как доходов, не облагаемых страховыми взносами.
Суточные в пределах установленных норм регистрируются следующим образом:
1. В списке начислений (Зарплата → Начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается (рис.4.68):
Рис. 4.68. Основные настройки вида начисления для суточных в пределах норм
На закладке Основное указывается:
На закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.4.69) указывается:
Рис. 4.69. Настройка обложения НДФЛ и взносами для вида начисления для суточных в пределах норм
2. Начисление дохода производится документом Доход в натуральной форме (документ можно ввести из журнала Зарплата → Все начисления — рис.4.70.
Рис. 4.70. Регистрация суточных в пределах норм
Выплата суточных сверх установленных норм в программе регистрируется аналогично, отличаются лишь настройки вида начисления:
1. В списке начислений (Зарплата → Начисления) создается соответствующий вид расчета, для которого указывается (рис.4.71):
На закладке Основное указывается:
На закладке Налоги, взносы, бухучет (рис.4.72) указывается:
Рис. 4.71. Основные настройки вида начисления для суточных сверх норм
Рис. 4.72. Настройка обложения НДФЛ и взносами для вида начисления для суточных сверх норм
2. Начисление дохода производится документом Доход в натуральной форме (документ можно ввести из журнала Зарплата → Все начисления) — рис.4.73. Обратите внимание, что в качестве даты получения дохода в этом документе необходимо установить последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.