Учетная политика организации по НДФЛ

На закладке НДФЛ (рис.1.75) настраиваются нюансы расчета налога на доходы физических лиц для организации.

Рис. 1.75. Настройки учетной политики организации по НДФЛ

Флажок Показывать расчеты НДФЛ по прогрессивной шкале подключает возможность показывать расчет налога по ставке 15 % с доходов физических лиц, превышающих 5 млн руб. за год. Если доходы физических лиц, в отношении которых организация является налоговым агентом, не превышают 5 млн руб. в год, то флажок не устанавливается. Тогда не востребованные для таких организаций реквизиты документов для учета «15-процентного» НДФЛ в экранных формах не отображаются.

С помощью переключателя Применение стандартных вычетов задается порядок применения стандартных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц:

Второй вариант был включен в программу в соответствии с положениями письма Минфина РФ от 07.10.2004 № 03-05-01-04/41. Позднее Минфин РФ изменил свою позицию, признав право налогоплательщиков на применение стандартных вычетов нарастающим итогом, поэтому первый вариант установлен как значение по умолчанию. В то же время арбитражная практика по этому вопросу неоднозначна. Одни арбитры приходят к выводу, что стандартные вычеты предоставляются нарастающим итогом с начала года. Другие арбитры считают, что стандартный налоговый вычет не накапливается в течение налогового периода и не подлежит суммированию нарастающим итогом в случае отсутствия налоговой базы за отдельные месяцы налогового периода.

Каждая организация должна самостоятельно принять решение о том, какой вариант предоставления стандартных вычетов должна применять программа. При этом допускается изменять порядок применения стандартных налоговых вычетов в течение года, после этого при исчислении НДФЛ за очередной месяц налогового периода будут пересчитаны суммы предоставленных вычетов, а также суммы налога за предыдущие месяцы.

Остальные приведенные в форме настройки исчисления/удержания НДФЛ с 1 января 2023 года не используются. При начислении авансов и прочих межрасчетных выплат документы начисления с 2023 исчисляют налог, а при выплате по таким документам регистрируется удержанный налог.