Расчет налога с доходов физических лиц

Налогооблагаемые доходы физическим лицам в программе начисляются различными документами и т. д. Для целей расчета налога они подразделяются на доходы в виде оплаты труда и прочие доходы.

Фактической датой получения дохода физического лица признается:

Рис. 6.14. Настройка определения даты получения дохода для доходов в виде оплаты труда

Налог с доходов второй группы, то есть не относящихся к оплате труда, в программе рассчитывается и фиксируется непосредственно документами, которыми такие доходы начисляются: Отпуск, Материальная помощь и т.д.

Налог с доходов в виде оплаты труда в общем случае рассчитывается в документе Начисление зарплаты и взносов. Для доходов в виде оплаты труда, выплачиваемых в межрасчетный период, то есть отдельно от основной зарплаты, НДФЛ также рассчитывается в самом документе начисления, например, НДФЛ рассчитывается в документах Премия, Командировка и др., если в документе указано, что выплата будет производиться в межрасчетный период и в настройках учетной политики организации установлено, что нужно исчислять НДФЛ с межрасчетных начислений в момент межрасчетного начисления.

Поскольку доход, с которого исчисляется налог, регистрируется в учете НДФЛ в момент регистрации самого исчисленного налога, то дату выплаты этого дохода необходимо знать в момент его исчисления. Эта дата указывается в документах в реквизите Планируемая дата выплаты. Дата выплаты заполняется автоматически, при необходимости редактируется вручную.

Для отпускных дата выплаты дохода заполняется датой, приходящейся на рабочий день на 4 дня меньшей даты начала отпуска (рис.6.15).

Рис. 6.15. Дата выплаты дохода в виде отпускных по умолчанию

Для заполнения даты выплаты остальных доходов используются даты выплаты заработной платы за первую половину месяца и за месяц по умолчанию, указанные в настройках организации (рис.6.16, рис.6.17).

Если доход предполагается выплатить в другой день, то в реквизите Выплата необходимо указать значение В межрасчетный период и дату выплаты указать вручную.

Рис. 6.16. Даты, используемые при заполнении даты выплаты по умолчанию

Рис. 6.17. Дата выплаты дохода в виде материальной помощи по умолчанию

Расчет суммы налога с доходов в виде оплаты труда, выплачиваемых с зарплатой, производится с помощью документа Начисление зарплаты и взносов. Сумма исчисленного налога показывается на закладке НДФЛ (рис.6.18).

Рис. 6.18. Исчисленная сумма налога

Схематично исчисление налога в программе выглядит следующим образом:

При этом налог с сумм дохода, превышающих 5 млн руб., исчисляемый по ставке 15 %, учитывается в отдельной колонке — Налог с превышения.

При проведении документов начисления доходов суммы налога, подлежащие удержанию, заносятся с движением «+» (приход) в регистр накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (рис.6.19).

Рис. 6.19. Записи по начислению налога в регистре накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ

Если сумма налога, исчисленная с доходов нарастающим итогом с начала налогового периода, окажется меньше суммы налога, ранее исчисленной в текущем налоговом периоде, то сумма налога исчисленная получается отрицательной. В этом случае сумма налога к удержанию в этом месяце принимается равной нулю, а отрицательный исчисленный налог учитывается в расчетах удержанного налога в следующем месяце. Увидеть сумму НДФЛ к зачету можно в документе, в котором начисляется НДФЛ на закладке Корректировки выплаты (рис.6.20).

Излишне удержанная сумма налога может быть возвращена работнику по его заявлению. Пункт 1 ст. 231 НК РФ предусматривает следующий порядок излишне удержанного налога.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и сумме излишне удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика в банке, указанный в его заявлении.

Факт возврата НДФЛ налогоплательщику в программе регистрируется с помощью документа Возврат НДФЛ (Налоги и взносы → Возврат НДФЛ).

Рис. 6.20. Учет НДФЛ к зачету/возврату в случае возникновения отрицательного налога

Если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет, недостаточно для осуществления возврата суммы налога налогоплательщику, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога.

Возврат налоговому агенту перечисленной в бюджетную систему Российской Федерации суммы налога осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Вместе с заявлением на возврат суммы налога налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему Российской Федерации.

До осуществления возврата налоговому агенту суммы налога он вправе осуществить возврат такой суммы налога за счет собственных средств.

Если НДФЛ не был возвращен, то он автоматически зачитывается в счет положительной суммы исчисленного налога в следующем месяце налогового периода (рис.6.21). Сумма НДФЛ к удержанию автоматически уменьшается на сумму зачтенного налога.

Рис. 6.21. Зачет НДФЛ

Иностранные граждане, работающие в РФ на основании патента, обязаны самостоятельно уплачивать фиксированные авансовые платежи по НДФЛ (ст. 227.1 НК РФ). Базовый размер авансового платежа составляет 1 200 руб. в месяц, он увеличивается на коэффициент-дефлятор (в 2023 году — 2.27, приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573) и региональный коэффициент. Такие лица вправе обратиться к работодателю с заявлением об уменьшении исчисленной налоговым агентом суммы НДФЛ на сумму уплаченных самим налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей, причем такое уменьшение возможно в течение налогового периода только у одного налогового агента по выбору налогоплательщика. При получении заявления от работника работодателю нужно самостоятельно обратиться в инспекцию по месту своего учета за получением уведомления, подтверждающего право производить подобное уменьшение налога (п. 6 ст. 227.1 НК РФ). Рекомендуемая форма заявления для такого обращения приведена в приказ ФНС России от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512. Уведомление об уменьшении налога выдается инспекцией на каждого сотрудника один раз за налоговый период. Сумма уплаченного налога в нем не указывается, а лишь поясняется, что нужно учитывать авансовые платежи, внесенные за срок действия патента. Таким образом, уменьшение налога необходимо производить на суммы, указанные в квитанциях об уплате налога, которые предоставит работник. Эти суммы регистрируются в программе с помощью документа Авансовый платеж по НДФЛ (рис.6.22). Документ можно ввести из журнала Налоги и взносы → Все документы по НДФЛ.

Рис. 6.22. Регистрация авансового платежа по НДФЛ

Зарегистрированные суммы самостоятельно уплаченных работником фиксированных авансовых платежей учитываются при расчете НДФЛ: сумма НДФЛ к удержанию уменьшается на сумму авансовых платежей, сумма уменьшения отражается в отдельных колонках Зачтено авансов и Зачтено авансов (в счет превышения) (рис.6.23).

Рис. 6.23. Учет авансового платежа при расчете налога