Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.12.2025 № Ф05-19534/2025 по делу № А41-973/2025

Комментарий

Уведомление от налоговой о необходимости представить декларацию по НДФЛ в связи с продажей коммерческой недвижимости не освобождает ИП от обязанности учесть этот доход при исчислении единого налога при УСН. К таким выводам пришел Арбитражный суд Московского округа в постановлении от 08.12.2025 № Ф05-19534/2025 по делу № А41-973/2025.

Спор между инспекцией и предпринимателем возник из-за того, что последний не учел доходы от продажи коммерческой недвижимости при определении объекта налогообложения по УСН. ИП сослался на то, что этот доход был указан в декларации по НДФЛ, уведомление о необходимости подачи которой он получил от налогового органа. При этом камеральная проверка 3-НДФЛ прошла успешно, инспекция не выразила возражений относительно правильности уплаты НДФЛ. О необходимости учета спорного дохода в рамках предпринимательской деятельности она также не сообщила.

Но судьи указанные аргументы отклонили. Они отметили, что полученное предпринимателем уведомление о необходимости подать декларацию по НДФЛ носит общий справочный характер. В случае отсутствия у налогоплательщика обязанности по представлению налоговой декларации по НДФЛ ему рекомендовано обратиться с подтверждающими документами (пояснениями) в налоговый орган.

Таким образом, уведомление направляется не с целью предоставить налогоплательщику возможность выбора, в какой из деклараций (по УСН или по НДФЛ) отражать соответствующий доход. А самостоятельное исчисление предпринимателем налога, который не подлежит уплате (в данном случае НДФЛ), не может быть основанием для освобождения от уплаты налога, который подлежит исчислению на основании закона, т. е. УСН.

Учитывая изложенное, в рассматриваемой ситуации доход от продажи коммерческой недвижимости следует указать в декларации по УСН. При этом предприниматель вправе уточнить декларацию по НДФЛ в этой части.