Документ

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 25.11.2025 № Ф09-3741/25 по делу № А60-21992/2023

Комментарий

С момента получения документов, подтверждающих регистрацию заимодавца в качестве ИП, организация-заёмщик вправе больше не удерживать НДФЛ с процентов по такому займу. При этом тот факт, что заём был выдан заимодавцем в качестве физлица (не ИП), значения не имеет. К таким выводам пришел Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 25.11.2025 № Ф09-3741/25 по делу № А60-21992/2023.

Организация получила заём от физлица и при выплате ему процентов удерживала НДФЛ. Однако позже заимодавец зарегистрировался как ИП, перешел на УСН и уведомил компанию о том, что налог с процентного дохода будет платить самостоятельно. На основании этого уведомления ООО перестало удерживать НДФЛ, что и стало поводом для претензий со стороны ИФНС.

Доначисляя НДФЛ, инспекторы сослались на то, что договор займа был заключен еще до регистрации заимодавца в качестве ИП. Следовательно, процентный доход не может рассматриваться для него как предпринимательский. Поэтому обязанность по удержанию НДФЛ за организацией сохраняется, в т. ч. если заимодавец стал ИП и применяет УСН.

Но судьи с таким подходом не согласились. Они отметили, что по правилам ст. 227 НК РФ индивидуальные предприниматели исчисляют НДФЛ по своим доходам самостоятельно. И никаких исключений из этого правила в части доходов по долговым обязательствам в НК РФ нет, причем ни в главе об НДФЛ, ни в главе об УСН. Значит, организация обязана исчислять и удерживать НДФЛ с доходов физического лица, пока не получила информацию о наличии у него статуса индивидуального предпринимателя.

Поэтому после получения от заимодавца подтверждающих документов о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, открытии расчетного счета и намерении самостоятельно исчислять и уплачивать налоги с доходов в виде процентов общество правомерно прекратило исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении соответствующих доходов.