Документ

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024

Комментарий

При перечислении белорусской компании лицензионных платежей за пользование ПО российская компания признается налоговым агентом и должна удержать налог на прибыль. К таким выводам пришел Арбитражный суд Московского округа.

Поводом для спора стала ст. 11 Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и Республикой Беларусь, согласно которой подобные доходы облагаются налогом в Белоруссии, но могут также облагаться и в РФ (при этом ставка не должна превышать 10 %). Налогоплательщик решил, что такая формулировка предполагает возможность выбора страны, в которой будет уплачиваться налог. Поэтому в договор на предоставление ПО был включен пункт о том, что налог с лицензионных платежей уплачивается в Республике Беларусь.

На этом основании компания налог на прибыль из перечисляемых платежей не удерживала. Но судьи с таким толкованием не согласились.

В постановлении от 30.04.2025 № Ф05-4020/2025 по делу № А40-163174/2024 отмечается, что отношения по уплате налога носят публичный характер и не могут регулироваться соглашением сторон сделки. Таким образом, участники трансграничных операций не вправе по своему усмотрению выбирать, в каком из государств они будут платить налоги. Этот вопрос решается исключительно на законодательном уровне.

В рассматриваемом случае законодательство (международное соглашение и п. 2 ст. 309 НК РФ) устанавливает, что доход в виде лицензионных платежей облагается налогом как в РБ, так и в РФ. При этом в России налог взимается посредством удержания налоговым агентом. Значит, при перечислении платы за ПО российская компания должна удержать налог. При этом факт уплаты получателем дохода налога на территории Беларуси, а также включение в договор условия о месте уплаты налога эту обязанность не отменяют.