Документ

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 04.09.2024 № Ф07-11019/2024 по делу № А21-4078/2023

Комментарий

Расчет налоговых обязательств по НДС зависит от сути совершенных операций. Особенности определения налоговой базы в ситуации, когда на заказ изготавливается продукция, рассмотрел Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 04.09.2024 № Ф07-11019/2024 по делу № А21-4078/2023.

Спор между организацией и ИФНС вызвал договор, в рамках которого налогоплательщик производил полиграфическую продукцию и отгружал ее в адрес контрагента. Изначально эти операции отражались в декларациях как реализация товара, а НДС начислялся со всей его стоимости. Однако позднее компания пересмотрела квалификацию отношений с контрагентом, указав, что по договору она только оказывала услуги по переработке давальческого сырья. Поэтому НДС следует платить не со стоимости отгруженной продукции, а с вознаграждения исполнителя. Были поданы уточненные декларации, которые и стали поводом для судебного разбирательства.

Принимая сторону ИФНС, арбитры отметили, что исполнение договора оказания услуг по переработке давальческого сырья должно подтверждаться набором документов, а именно: регистрами бухгалтерского учета с отражением на забалансовых счетах давальческого сырья, документами на передачу сырья переработчику, отчетами переработчика, документами о возврате остатка неиспользованного сырья, актами приема-передачи выполненных работ с указанием стоимости переработки, счетами на оплату вознаграждения за переработку. В рассматриваемом случае таких документов у налогоплательщика не оказалось, в связи с чем нет оснований для перерасчета НДС, заявленного в изначальных декларациях.