Документ

Определение Верховного Суда РФ от 20.05.2024 № 305-ЭС19-19610(25)

Комментарий

В рамках дела о банкротстве организация выплатила задолженность по зарплате с учетом компенсации в соответствии со ст. 236 ТК РФ. При этом с суммы компенсации не были исчислены и уплачены страховые взносы и НДФЛ. Это стало основанием для обращения ИФНС в суд.

Суды поддержали налоговиков. Так, от обложения НДФЛ и страховыми взносами освобождены все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ и связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (ст. 217, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). При этом компенсация – это денежная выплата, установленная для возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ, ст. 11 НК РФ).

Однако проценты, начисляемые из-за нарушения сроков выплаты зарплаты, не являются возмещением затрат работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей. Поэтому под действие положений ст. 217 и 422 НК РФ компенсация за задержку выплаты зарплаты не подпадает. Специальных норм, освобождающих такие начисления от НДФЛ и страховых взносов, НК РФ не содержит.

Соответственно, компенсация за задержку выплаты зарплаты облагается страховыми взносами и НДФЛ в общем порядке (определение Верховного Суда РФ от 20.05.2024 № 305-ЭС19-19610(25)).

Отметим, Минфин России и ФНС России также считают, что проценты за задержку заработной платы облагаются НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке (см., например, письма Минфина России от 27.05.2022 № 03-04-06/50079, от 04.08.2021 № 03-15-05/62566, ФНС России от 26.01.2023 № БС-4-11/850@).