Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2023 № Ф04-4937/2023 по делу № А27-3874/2022

Комментарий

Заключение налогоплательщиком на УСН дополнительных соглашений, уменьшающих размер арендной платы, может рассматриваться как незаконный способ налоговой оптимизации, если выполняются три условия. Первое – снижение платы за аренду осуществляется в ситуации, когда доходы арендодателя приблизились к уровню, позволяющему оставаться на УСН. Второе – стороны договора аренды взаимозависимы. Третье – изменение размера платы не приводит к возврату арендуемого имущества. Такие выводы следуют из постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.12.2023 № Ф04-4937/2023 по делу № А27-3874/2022.

Между ИП-арендодателем и ООО, где этот ИП был единственным учредителем и руководителем, был договор, в рамках которого в аренду сдавалось 8 объектов недвижимости. Арендная плата была установлена в размере 7,8 млн руб. в месяц. Однако затем к нему были оформлены доп. соглашения, снижавшие арендную плату за последние месяцы года до 60 тыс. руб. При этом все 8 объектов по-прежнему оставались в распоряжении ООО-арендатора.

Арбитры отметили, что единственным основанием для заключения доп. соглашений было то, что доходы ИП приблизились к лимиту, позволяющему остаться на УСН. Это значит, предприниматель формально перераспределил денежные потоки по договору с взаимозависимым лицом, что привело к искусственному уменьшению выручки с целью сохранить право на льготный режим налогообложения.

В результате суд поддержал выводы ИФНС о том, что доходы ИП нужно определять с учетом искусственно сниженной суммы, т. е. исходя из того, что арендная плата по-прежнему установлена в размере 7,8 млн руб. в месяц. При таком подходе предприниматель утратил право на применение УСН с 4-го квартала и должен доплатить налоги по ОСН.