Документ

Определение Верховного Суда РФ от 16.02.2023 № 307-ЭС22-29393

Комментарий

Налоговый орган вправе направить плательщику требование о представлении документов не только при проведении камеральной либо выездной налоговой проверки, но и в том случае, если у ИФНС возникает обоснованная необходимость получения документов относительно конкретной сделки вне рамок проверки (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

На этом основании налоговики истребовали у общества документы относительно ряда сделок (в их числе были договоры займа). При этом в требовании были указаны номера договоров и даты совершения операций по ним. Общество посчитало, что налоговый орган превышает свои полномочия: требуя документы вне рамок проверки, инспекция обязана обосновать такие действия, а именно – обозначить мероприятие налогового контроля, в рамках которого они истребуются. В противном случае, как полагало общество, подобными действиями налоговый орган осуществляет контроль его налоговых обязательств вне рамок проверок.

Суды трех инстанций, а также Верховный Суд РФ отклонили доводы налогоплательщика. ВС РФ указал, что п. 2 ст. 93.1 НК РФ не предусмотрена обязанность ИФНС обосновывать необходимость истребования тех или иных документов. Кроме того, из перечня документов, указанных в требовании, было видно, что они связаны с конкретными сделками, совершенными в определенное время.