Документ

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21.09.2022 № Ф04-5062/2022 по делу № А70-21180/2021

Комментарий

Спор между сторонами договора подряда об объемах и стоимости выполненных работ – вещь весьма распространенная. Получив акт, заказчик может выразить несогласие с теми или иными данными и потребовать уменьшения заявленной цены работ. Налоговые последствия в части НДС при возникновении подобных ситуаций рассмотрел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа.

В ходе камеральной проверки по НДС налоговая инспекция выявила, что подрядчик не отразил в книге продаж и не включил в декларацию стоимость работ по счетам-фактурам, которые были отражены заказчиком у себя в книге покупок. Этот факт стал поводом для начисления подрядчику НДС, пеней и штрафа за неуплату налога. Но судьи все эти начисления отменили.

Как выяснилось, причиной того, что данные о реализации не попали в книгу продаж и декларацию подрядчика, явился спор о стоимости работ. По акту она составляла 16,5 млн руб. (в т.ч. НДС 2,7 млн руб.), но заказчик принял результат только на 13,5 млн руб. (в т.ч. НДС 2,2 млн руб.), включив эти сведения в книгу покупок. Подрядчик же ввиду спора вообще не стал отражать соответствующую реализацию, но и не принял к вычету НДС, уплаченный ранее с аванса, который был получен от заказчика. При этом сумма налога, уже уплаченного по авансу, была выше той, что требовала доплатить налоговая.

При таких обстоятельствах судьи признали правомерность действий подрядчика, не включившего в отчетность вызвавшую споры реализацию, т.к. это не привело к образованию реальной недоимки по НДС.