Судебная практика

Действительная стоимость доли, выплаченная наследнику участника общества, НДФЛ не облагается.

Дата публикации

Документ

Кассационное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 27.10.2021 № 46-КАД21-1-К6

Комментарий

Верховный Суд РФ в определении от 27.10.2021 № 46-КАД21-1-К6 подтвердил, что с действительной стоимости доли в уставном капитале общества, полученной в порядке наследования, НДФЛ платить не нужно.

В споре, рассмотренном судом, доля в уставном капитале ООО причиталась физлицу в качестве наследства от умершего участника общества. Однако участники ООО отказались передать долю наследнику и выплатили ее действительную стоимость, руководствуясь п. 8 ст. 21 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ. В налоговый орган общество направило уведомление о невозможности удержать налог. На основании такого уведомления инспекция выставила физлицу требование об уплате НДФЛ. Однако гражданин его не исполнил. По мнению физлица, действительная стоимость доли, положенная ему по наследству, освобождена от НДФЛ на основании п. 18 ст. 217 НК РФ.

ВС РФ поддержал такой вывод, отметив следующее.

Согласно п. 18 ст. 217 НК РФ доходы в денежной или натуральной форме, полученные в порядке наследования, не облагаются НДФЛ. Таким образом, если имущество получено по наследству, оно освобождено от налогообложения, причем независимо от формы, в которой оно получено. Действительная стоимость доли, выплаченная физлицу вместо предоставления ему статуса участника общества, неразрывно связана с самим наследованием доли. Следовательно, стоимость доли НДФЛ не облагается.

Заметим, что у Минфина России неоднозначная позиция по этому вопросу. В одних разъяснениях ведомство утверждает, что действительная стоимость доли в уставном капитале общества не относится к наследуемому имуществу и облагается НДФЛ в общем порядке (см. письма от 22.10.2021 № 03-04-06/85660, от 21.04.2021 № 03-04-06/30227, от 18.12.2020 № 03-04-06/111347). В других ведомство соглашается с тем, что эта выплата освобождается от налогообложения (письмо Минфина России от 31.08.2021 № 03-04-05/70318). Полагаем, что в связи с комментируемым определением ВС РФ у наследников, получивших действительную стоимость доли в уставном капитале общества, в случае претензии налоговых органов есть все шансы доказать в суде тот факт, что это выплата, не облагаемая НДФЛ.