Документ

Определение Верховного Суда РФ от 13.02.2020 № 302-ЭС19-27944 по делу № А19-9101/2019

Комментарий

Положения п. 2 ст. 93.1 НК РФ позволяют ИФНС истребовать у налогоплательщиков информацию, сведения и документы вне рамок проверки. При этом полномочия инспекторов ограничены конкретной сделкой. Никаких уточнений, как именно ИФНС должна при составлении требования идентифицировать эту сделку, НК РФ не содержит. Именно в этой части и возникает большинство споров о законности требований и штрафов за их невыполнение. Должно ли требование содержать данные о датах, номерах и видах договоров или достаточно общей информации о них? Ответ дал Верховный Суд РФ, который определением от 13.02.2020 № 302-ЭС19-27944 по делу № А19-9101/2019 поддержал выводы нижестоящих судов о том, что требование считается законным, если в нем приведены следующие данные: стороны договора, год его заключения, а также информация (даты, номера) о платежных поручениях, по которым проходила оплата в рамках этого договора. Такой набор сведений, по мнению ВС РФ, позволяет налогоплательщику точно идентифицировать запрашиваемые документы и сведения.