Документ
Постановление АС Волго-Вятского округа от 13.12.2016 № Ф01-5262/2016
Ситуация
Учредитель внес дополнительный вклад в уставный капитал организации в виде доли недвижимого имущества – 55,4%. Полученное имущество не было отражено в составе основных средств организации и впоследствии передано в аренду. Налог на имущество не уплачивался.
Позиция налогового органа
Организация должна была включить полученное недвижимое имущество в состав основных средств и уплачивать налог на имущество, так как оно отвечает всем признакам основного средства.
Позиция суда (решение в пользу налоговой инспекции)
Судьи напомнили, что объектом обложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ).
Правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ 6/01, утв. приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н).
Так, актив принимается организацией к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия (п. 4 ПБУ 6/01):
- предназначен для использования в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
- предназначен для использования в течение длительного времени (срок свыше 12 месяцев);
- организация не предполагает последующую перепродажу этого объекта;
- способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.
Полученное имущество отвечает всем признакам основного средства, поэтому его необходимо учитывать в составе основных средств.
Кроме того, следует учитывать, что имущество сдавалось в аренду, то есть приносило доход. Следовательно, в отношении этого объекта необходимо уплачивать налог на имущество.
Аналогичные выводы
Постановление АС Московского округа от 05.10.2016 № А40-163833/2015
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 10.12.2012 № А11-10743/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 25.03.2013 № ВАС-3043/13)
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 15.05.2013 № А70-6469/2012
Постановление ФАС Центрального округа от 11.04.2012 № А08-5611/2010-16
Постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 12.10.2011 № А32-30964/2010, от 26.09.2012 № А32-21999/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 08.02.2013 № ВАС-198/13)
Рекомендации
Если организация сдает в аренду объект недвижимости, который не учтен в составе основных средств, то безопаснее уплатить по нему налог на имущество.
Учитывая судебную практику, иную точку зрения налогоплательщику отстоять, скорее всего, не получится.