При переходе на УСН бухгалтерский учет авансов, полученных в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), не меняется.
В налоговом учете остатки авансов покупателей включаются в состав доходов для целей УСН в первый отчетный период применения УСН за вычетом НДС по ставке, которую организация применяет при УСН.
В соответствии с позицией Минфина России при изменении ставки НДС:
- если сумма договора уменьшена на соответствующую сумму НДС, то НДС, исчисленный и уплаченный при получении предоплаты и возвращенный покупателю на основании изменений к договору, принимается к вычету;
- если сумма договора не меняется, а стоимость товаров (работ, услуг) с учетом НДС по ставке 5 % или 7 % соответствует ранее установленной стоимости товаров (работ, услуг) с учетом НДС по ставке 20 % (10 %), то НДС, исчисленный и уплаченный при получении предоплаты, принимается к вычету только в размере НДС, исчисленного при отгрузке товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Разница в сумме НДС с аванса при применении ОСН и НДС к вычету по этому авансу при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) не учитывается в расходах при УСН, а в бухгалтерском учете учитывается в прочих расходах.
О том, как в "1С:Бухгалтерии 8" учитывать полученные в периоде применения ОСН авансы при переходе на УСН, см. в статьях справочника "Учет при применении УСН":