Доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах, а также результаты операций, которые не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формируют налоговую базу по налогу на прибыль в других отчетных периодах, квалифицируются для целей бухгалтерского учета как временные разницы. Временные разницы приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль в следующих за отчетным периодах, является отложенным налоговым активом (ОНА).
Часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в следующих за отчетным периодах, является отложенным налоговым обязательством (ОНО).
По мере уменьшения или полного погашения временных разниц уменьшаются или полностью погашаются соответствующие ОНА и ОНО.
О том, как отразить в программе "1С:Бухгалтерия 8" признание и изменение ОНА и ОНО, см. в статье "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":