Право (требование), принадлежащее на основании обязательства кредитору, может быть передано им другому лицу по договору уступки (цессии).
В бухгалтерском и налоговом учете должника переход права требования по обязательству к новому кредитору не приводит к образованию доходов и расходов. Перемена лиц в обязательстве отражается только записями в аналитическом учете по счетам учета этого обязательства.
В бухгалтерском учете цедента на дату уступки права требования признается прочий доход в сумме, установленной договором цессии, и прочий расход в сумме уступаемого долга. В налоговом учете цедент признает доход от реализации имущественных прав, в расходах учитывает сумму задолженности, которая передается по договору, и сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией права (требования). Если полученный доход по сделке меньше расходов, у налогоплательщика образуется убыток, который для целей налога на прибыль нормируется.
У цессионария в бухгалтерском учете приобретенное право требования учитывается в зависимости от его способности приносить доход в будущем – в составе финансовых вложений или как дебиторская задолженность. Соответственно, погашение требования должником отражается как выбытие финансового вложения или дебиторской задолженности, доходы и расходы от такой операции признаются прочими доходами и расходами. В налоговом учете на дату приобретения права требования не возникает ни доходов, ни расходов. Погашение должником требования, как и переуступка права требования, рассматривается как реализация финансовых услуг.
Если денежное требование вытекает из договора реализации товаров, работ или услуг, то при его приобретении входной НДС к вычету у цессионария не принимается. При последующей переуступке права требования или при исполнении требования должником налоговая база по НДС определяется как сумма превышения дохода, полученного при уступке права требования или при прекращении обязательства, над суммой расходов на приобретение этого требования.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":