Неотфактурованными поставками считаются поставки товарно-материальных ценностей, выполненные работы и оказанные услуги, на которые расчетные документы от поставщиков или подрядчиков не поступили на дату принятия товаров (работ, услуг) к учету.
В бухгалтерском учете на неотфактурованную поставку следует составить внутренний первичный документ (бухгалтерскую справку), подтверждающий совершение факта хозяйственной жизни. Запасы в этом случае принимаются к учету по договорной стоимости или по средней цене поступления аналогичных активов. После получения расчетных документов в данные бухгалтерского учета вносятся изменения: учетная цена запасов и сумма ранее признанных затрат (по работам, услугам или списанным запасам) корректируется и одновременно уточняется сумма по расчетам с поставщиком.
По общим нормам налоговую базу по налогу на прибыль уменьшают только документально подтвержденные расходы. Для включения в расходы стоимости запасов при их выбытии (списании) необходимо документально подтвердить не только их выбытие, но и приобретение. Иными словами, признать расходы по выбытию запасов из неотфактурованной поставки можно только после получения первичных документов от поставщика. Если расходы фактически осуществлены в истекшем отчетном (налоговом) периоде, первичные документы, подтверждающие их, датированы этим же отчетным (налоговым) периодом, но получены после его окончания, то отражать такие расходы в учете нужно по правилам п. 1 ст. 54 НК РФ как ошибки, которые привели к искажению налоговой базы прошлого периода.
Входной НДС по неотфактурованным поставкам к вычету можно принять только после получения оригинала счета-фактуры, выставленного поставщиком.
О том, как отразить эти операции в программе "1С:Бухгалтерия 8", см. в новых статьях "Справочника хозяйственных операций. 1С:Бухгалтерия 8":