Порядок ведения кассовых операций определен указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (далее - Указание № 3210-У). В соответствии с п. 3 Указания № 3210-У для зачисления наличных денежных средств на лицевой счет учреждения они сдаются в банк уполномоченным представителем юридического лица. Внесение денег из кассы на счет может производиться, например, в случае возврата неиспользованных подотчетных сумм, излишне выданных сумм заработной платы и иных выплат работникам.

В соответствии с инструкцией, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н (далее - Инструкция № 157н), для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения предназначен счет 201 34, а для учета операций с безналичными денежными средствами - счет 201 01.

По счетам аналитического учета счета 201 00 "Денежные средства учреждения" в разрядах 1 - 17 номера счета отражаются нули. Поскольку на счете 210 03 учитываются расчеты с финансовым органом (является участником бюджетного процесса), в разрядах 24 - 26 номера счета ставятся коды 561, 661 КОСГУ.

В соответствии с пп. 365, 367 Инструкции № 157н к счетам 201 00, 210 03 открываются забалансовые счета 17 "Поступление денежных средств" и 18 "Выбытия денежных средств".

В программе "1С:БГУ 8" реализована единая концепция применения забалансовых счетов 17 и 18 в операциях по движению денежных средств. По общему правилу по КФО 2, 4, 5, 6, 7 счета 18.ХХ используются при отражении перечислений и восстановлений расходов.

Счета 17.ХХ применяются:

• при отражении поступлений и возвратов доходов;
• при отражении движений между счетами, счетами и кассой (например, инкассация на банковский счет, сдача наличных из кассы на счет, зачисление наличных на счет учреждения, снятие наличных со счета и т.д.).

Операции по движению денежных средств между лицевым счетом и кассой не являются доходными или расходными, поэтому к забалансовому счету 17 применяются статьи 510 "Поступление на счета" и 610 "Выбытие со счетов" КОСГУ (письма Минфина России от 15.04.2015 № 02-07-07/21402, от 01.07.2015 № 02-07-07/38257).

В обновленных практических статьях справочника хозяйственных операций по "1С:БГУ 8" для бюджетных и автономных учреждений показано, как в программе отразить возврат денег из кассы на лицевой счет.