Новые статьи сайта

Как в "1С:БГУ 8" отразить расчеты по НДС у арендатора - налогового агента.

Дата публикации 26.10.2018

В соответствии с п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. В этом случае налоговыми агентами являются арендаторы. Учреждение-арендатор - налоговый агент обязано исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. При удержании сумм НДС применяется ставка 18/118 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Обязанности налогового агента возникают, если орган государственной власти, орган местного самоуправления сдает в аренду имущество казны.

Согласно разд. V указаний, утв. приказом Минфина России от 01.07.2013 № 65н, расходы по арендной плате в соответствии с заключенными договорами относятся на подстатью 224 КОСГУ. Также на подстатью 224 КОСГУ относятся расходы учреждений - арендаторов по уплате НДС, исчисленного ими как налоговыми агентами.

Если учреждение выступает в роли налогового агента по перечислению НДС с арендной платы, удержанный НДС перечисляется за счет того КВР, на который относится арендная плата (письмо Минфина России от 10.03.2016 № 02-05-12/13236). Если арендная плата перечисляется по КВР 244, то и удержанный НДС учреждение должно отнести на КВР 244.

При применении КПС (классификационные признаки счетов) вида "Бюджетная классификация" для формирования номеров счетов целесообразно руководствоваться приложением 2 к инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н. К счету 303 04 "Расчеты по налогу на добавленную стоимость" в части операций налогового агента применяется КПС вида КРБ.

В обновленных практических статьях справочника хозяйственных операций по "1С:БГУ 8" для бюджетных и автономных учреждений показано, как в программе отразить расчеты по НДС у арендатора - налогового агента.