Документ

Федеральный закон от 26.07.2026 № 242-ФЗ

Комментарий

Федеральным закономот 26.07.2026 № 242-ФЗ скорректирован порядок уплаты НДФЛ с дохода иностранных граждан, предусмотренный ст. 227.1 НК РФ.

Изменения, внесенные в ст. 227. 1 НК РФ, касаются иностранных граждан, которые трудятся  на территории РФ:

• на основании патента в организациях, у предпринимателей, а также у лиц, занимающихся частной практикой (нотариусов, адвокатов и др.);
• у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью (на основании патента и без него).

НДФЛ при работе иностранцев в организациях

Согласно действующей редакции ст. 227.1 НК РФ, иностранные граждане, работающие в организациях (ИП) на основании патента, уплачивают фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1200 руб. в месяц. При этом платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор.

С 01.01.2027 этот платеж увеличится для работников с детьми на 50 % в расчете на каждого ребенка. Это касается детей, которым не исполнилось 18 лет, в т. ч. усыновленных или находящихся под опекой (попечительством).

При этом если дети находятся на иждивении нескольких иностранцев, которые платят авансовый платеж, его размер увеличится только для одного лица по их выбору.

НДФЛ при работе иностранцев у физических лиц

Действующая редакция ст. 227.1 НК РФ распространяется только на иностранцев, которые работают у российских физлиц на основании патента (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).

С 01.01.2027 уплачивать НДФЛ будут также (новый пп. 3 п. 1 ст. 227.1 НК РФ) работающие у физических лиц:

• иностранные граждане, временно и постоянно проживающие в РФ;
• иностранные граждане, которые имеют право работать в РФ без разрешения на работу или патента по Федеральному закону от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" или по международным договорам.

Для всех иностранцев, работающих у физлиц (как имеющих, так и не имеющих патент), установлены ежемесячные фиксированные авансовые платежи по НДФЛ в размере 1700 руб. При этом временно и постоянно проживающие иностранцы должны уплачивать их за количество месяцев временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания в РФ в налоговом периоде за каждый полный или неполный месяц. Иностранцы с патентом по-прежнему уплачивают авансовые платежи ежемесячно за период действия патента.

Указанные авансовые платежи подлежат индексации на коэффициент-дефлятор, а также на региональный коэффициент, установленный законом субъекта РФ. При этом с 01.01.2027 для названных лиц региональный коэффициент может быть установлен в повышенном размере.

Установленные с учетом повышающих коэффициентов размеры фиксированных авансовых платежей подлежат увеличению для работников (как на патенте, так и без него), имеющих детей. Платеж увеличится на 50 % в расчете на каждого ребенка. Это касается детей, которым не исполнилось 18 лет, в т. ч. усыновленных или находящихся под опекой (попечительством).

Кроме того, для иностранных граждан, работающих у физлиц без патента, помимо повышения на детей размеры фиксированных авансовых платежей увеличиваются на 50 % в расчете на каждого иного члена семьи, находящегося на иждивении иностранца. Речь идет о членах семьи, которые временно пребывают, временно и (или) постоянно проживают в Российской Федерации. Если дети и иные члены семьи находятся на иждивении нескольких иностранцев, которые платят авансовый платеж, его размер увеличится только для одного лица по их выбору.

Фиксированные авансовые платежи иностранными гражданами, работающими у физлиц без патента, уплачиваются по месту временного пребывания, временного и (или) постоянного проживания за количество месяцев пребывания (проживания) в соответствующем году. При этом они должны быть уплачены до 31 декабря этого года.

Передача сведений об иностранцах

Пункт 3 ст. 85 НК РФ дополнен нормой, согласно которой с 01.01.2027 органы, осуществляющие выдачу иностранным гражданам или лицам без гражданства разрешений на временное проживание или видов на жительство, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о постановке их на миграционный учет не позднее дня, следующего за днем выдачи указанных документов. Порядок действует в отношении иностранных граждан, которые не состоят на учете в налоговых органах.

Также установлен запрет для налоговых органов разглашать сведения по иностранным гражданам, составляющие налоговую тайну, которые они передают в органы МВД в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 № 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (новый п. 15.1 ст. 102 НК РФ).