Документ
Федеральный закон от 25.05.2026 № 143-ФЗ, письмо Минфина России от 17.03.2026 № 03-03-07/21254
Комментарий
В письме от 17.03.2026 № 03-03-07/21254 Минфин России напомнил, как учитывать НДС при получении субсидий на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг) и недополученных доходов.
Так, субсидии, получаемые на возмещение затрат на приобретение товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются, поскольку не связаны с их оплатой. Если субсидия получена на возмещение недополученных доходов, она включается в налоговую базу по НДС.
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет субсидий суммы НДС, предъявленные либо фактически уплаченные при ввозе товаров в Россию, вычету не подлежат (п. 2.1 ст. 170 НК РФ). При получении субсидий на возмещение ранее произведенных затрат на приобретение товаров (работ, услуг) суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким товарам (работам, услугам), следует восстановить в том налоговом периоде, в котором получены суммы субсидий (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).
Если в документах на получение субсидии не было информации об НДС, то плательщики имели право принимать к вычету (не восстанавливать) суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным за счет указанных субсидий. Аналогичные выводы содержат письма Минфина России от 18.02.2025 № 03-07-11/14858, от 15.03.2024 № 03-07-11/23279, от 25.08.2022 № 03-07-11/83098, от 24.02.2021 № 03-03-06/1/12530, от 28.02.2020 № 03-03-06/1/14801, определение ВС РФ от 01.08.2019 № 301-ЭС19-7881, постановление АС Северо-Кавказского округа от 27.06.2022 № Ф08-5071/2022.
Федеральным законом от 25.05.2026 № 143-ФЗ внесены поправки в Бюджетный кодекс РФ, согласно которым с 5 июня получатели целевых субсидий в соглашениях о передаче их третьим лицам на безвозмездной и безвозвратной основе обязаны указывать источник средств. В случае предоставления таких средств на приобретение товаров (работ, услуг), основных средств, нематериальных активов, имущественных прав необходимо указывать наличие (отсутствие) средств на уплату НДС в объеме предоставляемого финансирования. Ранее заключенные соглашения следует привести в соответствие с новыми правилами в течение 30 календарных дней.
Поскольку теперь в соглашениях о передаче субсидий необходимо указывать наличие (отсутствие) средств на уплату НДС в объеме предоставляемых средств, "входящий" налог при приобретении товаров (работ, услуг) к вычету принять не получится, если в соглашении будет указано, что субсидия содержит средства на уплату НДС.