Документ
Комментарий
Расчет по страховым взносам (КНД 1151111, далее – Расчет, РСВ) заполняется по форме и в соответствии с Порядком, утв. приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@ (далее – Порядок). Приказом ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@ в Расчет внесены изменения, которые действуют с 6 мая 2026 года (см. письмо ФНС России от 17.03.2026 № БС-36-11/1984@). Поэтому за 1-й квартал 2026 года все организации и ИП, за исключением субъектов МСП, применяющих пониженный тариф по страховым взносам для приоритетных отраслей (по п. 2.4 ст. 427 НК РФ), могут сдать РСВ по старой форме. При этом указанные субъекты МСП должны отчитаться по новой форме (рекомендованной ФНС России в письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@).
Важно учитывать следующее. Ни в рекомендованной, ни в новой форме РСВ не изменился п. 3.2 Порядка, который позволяет организациям сдать нулевой Расчет при отсутствии выплат физическим лицам. Так, организации, которые в последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществляли выплаты в пользу работников и исполнителей по гражданско-правовым договорам, представляют в налоговую инспекцию Расчет, включающий:
- титульный лист,
- раздел 1 без подразделов и приложений,
- раздел 3.
При этом в разделе 1 в строке 001 необходимо указать код "2" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в последние три месяца расчетного (отчетного) периода фактически не осуществлялись).
Однако фактически такое заполнение больше невозможно для коммерческих организаций, в которых единоличным исполнительным органом является физическое лицо (независимо от заключения с ним трудового или гражданско-правового договора и выплат в его пользу). Это напомнила ФНС России в информации на официальном сайте.
Это связано с тем, что в отношении руководителя-физлица (единоличного исполнительного органа) необходимо уплачивать страховые взносы с минимальной базы по страховым взносам в размере МРОТ (п. 1 ст. 421 НК РФ).
При этом по новым контрольным соотношениям РСВ, направленным письмом ФНС России от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@, все коммерческие организации должны в поле 001 раздела 1 указывать код "1" (выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц за последние три месяца расчетного (отчетного) периода осуществлялись).
Если такая организация укажет код "2" (т. е. выплаты не производились), ей будет направлено требование о предоставлении пояснений (КС 2.24). Таким образом, код "2" в поле 001 раздела 1 РСВ коммерческая организация может указывать, только если управление передано организации или ИП.
Также введены новые КС 2.25 и КС 2.26. С их помощью налоговая служба будет проверять, что за физических лиц, которые указаны в ЕГРЮЛ в качестве лиц, имеющих право без доверенности действовать от имени организации, сдавался раздел 3 РСВ, а также что по строкам графы 150 была указана сумма, которая не менее федерального МРОТ (минимальная база по страховым взносам в месяц).
Подробнее о новых контрольных соотношениях см. комментарий.
С учетом новых требований законодательства подраздел 1.1 раздела 1 РСВ необходимо заполнять следующим образом:
- по строке 030 в соответствующих графах – суммы в размере МРОТ, если выплаты руководителю не производятся или их величина меньше МРОТ (п. 4.8 Порядка);
- по строке 050 – базу по страховым взносам (величина МРОТ, если выплаты руководителю не производятся или их величина меньше МРОТ) (п. 4.9 Порядка);
- по строке 060 – суммы исчисленных страховых взносов (п. 4.14 Порядка).
Все суммы указываются нарастающим итогом с начала года, а также отдельно за первый, второй и третий месяцы последнего квартала. Кроме того, в подразделе 1.1 заполняются показатели строк:
- 010 – застрахованные лица,
- 020 – застрахованные лица, в пользу которых произведены выплаты.
В разделе 3 РСВ заполняется подраздел 3.1 (данные о физлице – единоличном исполнительном органе), а также подраздел 3.2.1 (сведения о выплатах). При этом:
- по строкам графы 130 указывается код категории застрахованного лица в соответствии с тарифом, применяемым организацией (см. письмо ФНС России от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@);
- по строкам графы 140 указывается сумма начисленного МРОТ, при этом мы считаем, что при отсутствии трудовых отношений с руководителем необходимо заполнять и строки графы 141 (предназначена для выплат по ГПД);
- по строкам графы 150 также указывается МРОТ;
- по строкам графы 170 указывается сумма исчисленных страховых взносов.
Также ведомство напомнило, что суммы страховых взносов в отношении руководителя организации (физического лица) подлежат ежемесячному отражению в персонифицированных сведениях (КНД 1151162). Подробнее о заполнении этой формы см. статью.