20.02.2026 Введены новые ограничения на налоговые преференции для резидентов ОЭЗ и ТОР

Документ

Федеральный закон от 11.02.2026 № 18-ФЗ

Комментарий

Федеральным законом от 11.02.2026 № 18-ФЗ (далее – Закон № 18-ФЗ) в НК РФ введена статья 56.1, которая регулирует особенности применения пониженных налоговых ставок, тарифов страховых взносов, налоговых льгот налогоплательщиками, которые получат с 01.04.2026 статус резидента:

территорий опережающего развития (в т. ч. международных) (ТОР, МТОР);
свободного порта Владивосток (СПВ);
Арктической зоны РФ (АЗ РФ);
особых экономических зон (ОЭЗ);
ОЭЗ в Калининградской области;
свободная экономическая зона (СЭЗ) на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя.

Напомним, что в настоящее время действующие резиденты имеют право применять пониженные ставки по налогу на прибыль, страховым взносам (см. таблицу), а также по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам.

Резидент	Льготы	Норма НК РФ	Подробнее см. здесь
ТОР, МТОР, СПВ, АЗ РФ	ставка по налогу на прибыль в ФБ – 0 % на установленный срок; в РБ – по решению субъекта РФ; тариф страховых взносов – 7,6 % для единой предельной базы, 0 % – свыше этой величины	п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4, п. 2.2 ст. 427 НК РФ	ТОР, СПВ – налог на прибыль; ТОР и СПВ – страховые взносы; МТОР – налог на прибыль, страховые взносы
ОЭЗ	ставка по налогу на прибыль в ФБ – 2 %, в РБ – в пределах 13,5 %; тариф страховых взносов – 7,6 % для единой предельной базы, 0 % – свыше этой величины	п. 1, п. 1.2 ст. 284, п. 2.2 ст. 427 НК РФ	ОЭЗ письмо Минфина России от 02.09.2025 № 03-03-06/1/85404
ОЭЗ в Калининградской области	ставка по налогу на прибыль – 0 % на 6 лет, в течение следующих 6 лет – 12,5 %; тариф страховых взносов – 7,6 % для единой предельной базы, 0 % – свыше этой величины	п. 6, 7 ст. 288.1, п. 2.2 ст. 427 НК РФ	ОЭЗ Калининград письмо Минфина России от 30.10.2025 № 03-03-06/1/105307
ОЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя	ставка по налогу на прибыль в ФБ – 0 % на 10 лет, ставка в РБ – в пределах 13,5 %; тариф страховых взносов – 7,6 % для единой предельной базы, 0 % – свыше этой величины	п. 1.7 ст. 284, п. 2.2 ст. 427 НК РФ	письмо Минфина России от 07.11.2024 № 03-03-06/1/109451

Так, новые резиденты, которые получат данный статус с 01.04.2026, смогут применять преференции, если на 31 декабря года, предшествующего году подачи заявления о применении льготы, соблюдены следующие условия.

Достигнуты показатели, предусмотренные инвестиционным соглашением (п. 2 ст. 1 Закона № 18-ФЗ):

по количеству рабочих мест, создаваемых в рамках реализации проекта;
по размеру капитальных вложений (инвестиций) в рамках реализации проекта.

При этом субъект РФ вправе предусмотреть право налогоплательщика на ежегодную индексацию объема капитальных вложений на индекс-дефлятор инвестиций в основной капитал, предусмотренный прогнозом социально-экономического развития РФ (п. 13 ст. 1 Закона № 18-ФЗ);

Отношение объема капвложений и расходов на НИОКР к расчетной величине составляет 1 и более (п. 4 ст. 1 Закона № 18-ФЗ). Субъекты РФ могут установить свои значения такого соотношения. Указанное положение не применяется к резидентам АЗ РФ – плательщикам НДПИ.
Налогоплательщик не привлекался к ответственности за неподачу бухгалтерской (финансовой) отчетности более 2 раз за 3 года, предшествующих году применения льготы (п. 1 ст. 1 Закона № 18-ФЗ).

Указанные выше положения не применяются в отношении новых резидентов в течение 3 лет с года получения ими такого статуса (п. 14 Закона № 18-ФЗ). К действующим резидентам, получившим этот статус до 01.04.2026, данные ограничения не применяются.

Закон № 18-ФЗ вступает в силу с 01.04.2026 (за исключением отдельных положений).

При этом субъекты РФ не позднее 01.12.2027 должны принять соответствующие законы с перечнем показателей и необходимыми соотношениями в целях применения ст. 56.1 НК РФ.