Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

По действующим правилам плательщики на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" при расчете налоговой базы учитывают только те расходы, которые приведены в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Их перечень является закрытым.

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ) изменил этот подход (п. 101 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). С 01.01.2026 п. 1 ст. 346.16 НК РФ дополняется пп. 45, в соответствии с которым плательщики УСН вправе учитывать любые расходы (т. е. фактически перечень расходов станет открытым). При этом определять расходы в целях УСН нужно будет по правилам, предусмотренным для налога на прибыль (т. е. в соответствии с гл. 25 НК РФ).

Иными словами, с 2026 года упрощенцы смогут учитывать в составе расходов любые затраты, которые (п. 2 ст. 346.16, ст. 252 НК РФ):

• связаны с деятельностью организации (ИП), т. е. направлены на получение дохода;
• экономически обоснованы и документально подтверждены;
• не поименованы в ст. 270 НК РФ.

Также Закон № 425-ФЗ уточнил порядок учета расходов на НМА (п. 101 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). В настоящее время упрощенцы вправе учитывать расходы только на приобретение и создание НМА (пп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). С 01.01.2026 в состав расходов также можно будет включать (с учетом положений п. 2 ст. 257 НК РФ) затраты на их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Это значит, что указанные расходы, произведенные после 01.01.2026, можно будет учитывать при исчислении налогооблагаемой базы.