Документ
Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ
Комментарий
Программа долгосрочных сбережений (ПДС), направленная на предоставление гражданам дополнительной возможности для накопления средств, была запущена в 2024 году. Для мотивации граждан предусмотрены меры господдержки в виде софинансирования государством взносов и предоставления налоговых вычетов. Федеральный закон от 17.11.2025 № 418-ФЗ дополнительно расширяет возможности ПДС.
Основное новшество – вовлечение в программу работодателей. Им предоставляется возможность вносить соответствующие средства за своих работников, т. е. фактически софинансировать ПДС сотрудников. При этом уплаченные суммы можно учитывать в составе расходов на оплату труда (по тем же правилам, что и плату по договорам добровольного страхования и пенсионного обеспечения и в совокупном размере, не превышающем 12 % от суммы расходов на оплату труда (новая редакция п. 16 ст. 255 НК РФ)). В этом же размере указанные суммы освобождены от страховых взносов (новая редакция пп. 6 п. 1 ст. 422 НК РФ).
Также деньги, которые перечисляет работодатель в качестве софинансирования ПДС, включаются в состав вычета по НДФЛ при условии, что минимальный срок, который определяется с даты заключения соответствующего договора долгосрочных сбережений до даты обращения участника такого договора за назначением выплат по такому договору после наступления оснований для их назначения, составляет не менее 10 лет (новая редакция пп. 2 п. 1 ст. 219.2 НК РФ).
Изменения вступили в силу с 17.11.2025, но распространяются на взносы по ПДС, произведенные с 1 января 2025 года.
Также комментируемым законом предусмотрено следующее.
- К выплатам, которые физические лица будут получать в рамках ПДС с 01.01.2026, не будет применяться пятиступенчатая шкала НДФЛ. Эти выплаты будут формировать отдельную налоговую базу, к которой применяется двухступенчатая (13 и 15 %) шкала НДФЛ (пп. 14 п. 6 ст. 210 НК РФ).
- Будут введены специальные правила налогообложения долгосрочных (на 10 лет и более) договоров страхования жизни, заключаемых в рамках ПДС. С 2026 года по таким договорам от НДФЛ будет освобождаться сумма, значительно (в пределах 30 млн руб.) превышающая осуществленные взносы. Льгота будет применяться, если в течение срока действия соответствующего договора налогоплательщик являлся выгодоприобретателем сразу по двум (но не более) другим таким договорам.