Документ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Комментарий
Единый налоговый счет (ЕНС) – это способ учета начисленных и уплаченных налогов, сборов, страховых взносов по каждой организации или физлицу. Совокупная налоговая обязанность формируется на ЕНС, в том числе на основании вступивших в силу решений инспекторов о предоставлении отсрочки (рассрочки) по налоговым платежам, а также исполнительных документов о взыскании госпошлины (пп. 8, 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Отмена отсрочки (рассрочки) по уплате налога
С 01.09.2026 предполагается, что основанием для формирования налоговой обязанности на ЕНС будут также решения контролеров о прекращении предоставленной ранее отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, сборов, страховых взносов, если налогоплательщик нарушил ее условия. К примеру, когда организация ликвидируется или в отношении нее возбуждено дело о банкротстве. В этом случае сумма задолженности на ЕНС отразится в день истечения одного месяца после того, как соответствующее решение будет принято (пп. "б" п. 4 ст. 1, п. 8 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ, пп. 5, 6 п. 1 ст. 62 НК РФ).
В настоящее время особенности отражения на ЕНС указанных сумм не установлены, поэтому зачастую возникают споры с налоговой инспекцией.
Взыскание госпошлины по решению суда
Что касается госпошлины, взыскиваемой по решению суда, то в настоящее время задолженность появляется на ЕНС со дня выдачи судом соответствующего исполнительного документа (пп. 12 п. 5 ст. 11.3 НК РФ). После вступления в силу поправок правила станут более гибкими. Так, сумма взыскиваемой госпошлины отразится на ЕНС (пп. "б" п. 4 ст. 1 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ):
- со дня окончания срока, установленного при отсрочке или рассрочке исполнения судебного акта;
- или со дня, следующего за днем истечения трехмесячного срока со дня вступления в силу решения суда (если плательщик – бюджетное, казенное или автономное учреждение (которое является ответчиком) и принято решение не в его пользу, а истец освобожден от уплаты госпошлины);
- или со дня выдачи судом исполнительного документа.
Новый порядок отражения на ЕНС взыскиваемой госпошлины заработает с 01.09.2026 (п. 8 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Прочие изменения
С 01.09.2026 планируется ввести новое основание для отражения совокупной обязанности на ЕНС. Это решения инспекции об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета по НДФЛ в упрощенном порядке. В этом случае сумма задолженности попадет на ЕНС в день истечения 30 календарных дней со дня направления контролерами решения налогоплательщику (пп. "б" п. 4 ст. 1, п. 8 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).
Кроме того, с 01.01.2026 в совокупной обязанности на ЕНС не будут учитываться налоги, сборы, страховые взносы, указанные в акте налогового органа, если суд (или вышестоящий налоговый орган) приостановил действие такого акта. Сумма не появится на ЕНС до тех пор, пока суд не отменит указанные меры. Либо вышестоящий налоговый орган не примет решение по соответствующей жалобе (пп. "в" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Сейчас это правило касается только решений налоговой инспекции о привлечении к ответственности (об отказе в привлечении к ответственности). Таким образом, действие нормы расширится и распространится на иные акты налоговой инспекции с указанием размера долга (например, решение об отказе в возмещении НДС).
С 01.01.2026 также уточняется, что суммы налогов (сборов, страховых взносов), которые временно не уплачиваются в связи с рассмотрением заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки), будут отсутствовать на ЕНС до вступления в силу соответствующего решения о предоставлении (отказе в предоставлении) отсрочки или рассрочки (пп. "в" п. 4 ст. 1, п. 2 ст. 25 Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).