Документ
Комментарий
В настоящее время организации не представляют в налоговые органы декларации по транспортному налогу, а также по налогу на имущество в части объектов, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость имущества.
В части объектов, налоговая база которых определяется как среднегодовая стоимость имущества, необходимо представлять налоговую декларацию (п. 6 ст. 386 НК РФ). Указанные налоги организации исчисляют самостоятельно и направляют соответствующие уведомления в ИФНС.
При этом для получения льгот предусмотрен заявительный порядок. По транспортному налогу организации подают заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 25.07.2019 № ММВ-7-21/377@, по налогу на имущество – по форме, утв. приказом ФНС России от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@.
Как объясняют контролирующие органы, заявление предназначено для применения налоговой льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК РФ). Для иных объектов налогообложения льготы указываются в налоговой декларации по налогу на имущество (п. 1 ст. 386 НК РФ, приказ ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766, п. 2 рекомендаций из письма ФНС России от 02.09.2021 № БС-4-21/12421@).
В Госдуму внесен законопроект от 29.09.2025 № 1026190-8 (далее – Законопроект), которым среди прочего предусматриваются новые льготы по транспортному налогу и налогу на имущество организаций. В связи с этим ФНС России подготовила проект приказа, которым предлагает ввести коды для новых льгот для заполнения заявлений (декларации):
- 40400 – освобождение от уплаты транспортного налога сельскохозяйственных товаропроизводителей – в отношении зарегистрированных на них тракторов, самоходных комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специальных или специализированных автотранспортных средств, используемых в течение налогового периода (независимо от срока фактического использования в течение налогового периода) при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (новый пп. 3 п. 2.1 ст. 361.1 НК РФ);
- 2010347 – организации – в отношении имущества, предоставленного в безвозмездное пользование для размещения участков исправительных центров уголовно-исполнительной системы (п. 1.1 ст. 381 НК РФ).
Применение указанных льгот планируется с 2026 года. Следовательно, и новые коды льгот будут использоваться с этого же налогового периода. Приказ, которым вводятся новые коды льгот, в случае его утверждения вступит в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования.