Документ
Федеральный закон от 15.10.2025 № 373-ФЗ
Комментарий
Для резидентов ОЭЗ Калининградской области установлены гарантии в виде сохранения налоговых ставок и тарифов страховых взносов в течение срока реализации инвестиционного проекта, если принятые в этот период федеральные законы приводят к увеличению налоговой нагрузки (ст. 6 Федерального закона от 10.01.2006 № 16-ФЗ "Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации").
В целях обеспечения этих гарантий Федеральным законом от 15.10.2025 № 373-ФЗ статья 5 НК РФ дополнена п. 4.6, в котором определен срок сохранения налоговых льгот. Так, изменения, связанные с увеличением налоговой нагрузки, не применяются до наступления наиболее ранней из следующих дат:
- даты исключения резидента из единого реестра резидентов ОЭЗ в Калининградской области;
- даты окончания сроков действия налоговых льгот, установленных на дату включения организации в реестр резидентов ОЭЗ в Калининградской области, если эта дата наступает ранее даты исключения резидента из реестра.
Положения п. 4.6 ст. 5 НК РФ распространяются на налог на прибыль, налог на имущество, страховые взносы и земельный налог. Обязательным условием сохранения налоговых льгот является ведение раздельного учета доходов (расходов), имущества, объектов налогообложения, полученных при реализации инвестиционного проекта, и доходов (расходов), имущества, объектов налогообложения, полученных от иной хозяйственной деятельности.
Пункт 4.6 применяется к правоотношениям, которые возникают при применении резидентами ОЭЗ в Калининградской области актов законодательства о налогах и сборах, вступивших в силу с 1 января 2025 года, в том числе в отношении резидентов, получивших соответствующий статус до указанной даты.
Применение п. 4.6 ст. 5 НК РФ, например, в отношении налога на прибыль означает следующее. Для резидентов ОЭЗ в Калининградской области сохранена ставка налога на прибыль, по которой они должны исчислять налог в течение шести налоговых периодов после дня окончания применения ставки 0 % (п. 7 ст. 288.1 НК РФ). Налог они должны исчислять по ставке 10 % (которая составляет половину от ставки 20 %), а не по ставке 12,5 % (которая составляет половину от ставки 25 %). Закон вступил в силу 15.10.2025.