Документ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
Комментарий
Президент России подписал Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ), которым предусматривается введение для участников международных групп компаний (МГК) минимального уровня налогообложения в размере 15 % от прибыли (пп. "б" п. 58, пп. "д" п. 62, п. 69 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).
Под новый порядок подпадут МГК, у которых:
- материнская компания по состоянию на 31 декабря текущего года является налоговым резидентом иностранного государства;
- сумма дохода (выручки) в соответствии с консолидированной финансовой отчетностью в течение каждого из двух предшествующих финансовых годов превышает сумму, эквивалентную 750 млн евро.
Перерасчет дохода в рубли будет производиться по среднему курсу евро за декабрь соответствующего года. Если консолидированная отчетность материнской компанией не составляется, то для рассматриваемых целей используются данные индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности участников, составленной по их личному закону.
При соблюдении этих условий дополнительно необходимо проверить:
- что по состоянию на 31 декабря текущего года материнская компания и (или) промежуточные холдинговые компании МГК являются резидентами государств или территорий, законодательством которых предусмотрены правила минимального эффективного уровня налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР (по перечню, утвержденному Минфином России);
- либо что на указанную дату хотя бы один из участников МГК является налоговым резидентом государств (территорий), законодательством которых предусмотрены правила экстерриториального налогообложения в соответствии с Модельными правилами ОЭСР (по перечню, утвержденному Минфином России).
Участники МГК, которые соответствуют всем перечисленным условиям (величина дохода (выручки), резидентство материнской компании и (или) участников), должны будут проводить дополнительные расчеты, а именно определять условный налог и коэффициент налоговой нагрузки. Если определенная таким образом текущая нагрузка окажется больше нуля, но меньше 0,15, то налог придется пересчитать с применением ставки 15 %.
Изменения вступают в силу с 01.01.2026 (ч. 3 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).