Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ внесены изменения в порядок признания расходов организациями при переходе с ЕСХН и УСН на общую систему налогообложения. Соответствующими нормами дополнены п. 7 ст. 346.6 НК РФ и п. 2 ст. 346.25 НК РФ.

По новым нормам организации получили право признавать расходы на приобретение товаров (имущественных прав), которые были приобретены и оплачены в период применения спецрежимов, но не были учтены в расходах. При этом учитывать эти расходы организации вправе, если товары (имущественные права) оплачены не позднее чем за три года, предшествовавших году перехода на ОСНО.

Отметим, благодаря этим изменениям организации на ЕСХН смогут признавать в расходах для целей налогообложения прибыли расходы на приобретение имущественных прав на земельные участки, которые они правомерно не учли в составе расходов по ЕСХН до перехода на ОСНО, так как такие расходы признаются при спецрежиме равномерно в течение срока, определенного налогоплательщиком, но не менее 7 лет (п. 4.1 ст. 346.5 НК РФ).

Перед организациями на УСН теперь не будет стоять вопрос, можно ли в расходах по налогу на прибыль учитывать стоимость товаров, которые приобретены и оплачены на УСН, а реализованы после перехода на ОСНО. Контролирующие органы позволяли признавать расходы, но это не было предусмотрено нормами НК РФ.

Поправки вступают в силу с 01.01.2026.