Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон) существенно изменил порядок налогообложения игорной деятельности с 01.01.2026. Сам налог на игорный бизнес станет федеральным. Так, в Налоговом кодексе РФ появится новая глава 25.5, которая сменит действующую главу 29. Это значит, что игорный налог будет действовать во всех субъектах РФ автоматически, то есть даже без соответствующего регионального закона. Также перевод налога в статус федерального означает введение единых ставок, действующих на всей территории страны. Рассмотрим новшества более подробно.

Казино

В части игр в казино (в т. ч. с использованием игровых автоматов) значительных изменений Закон не предусматривает. Как и сейчас, будут облагаться игровые столы и игровые автоматы. Правда, ставки налога установлены сразу на максимальном уровне, который сейчас доступен для региональных властей: 250 тыс. руб. за игровой стол и 15 тыс. руб. за игровой автомат (п. 88 ст. 2 Закона).

Уплата игорного налога такими организациями по-прежнему освобождает соответствующие доходы от налога на прибыль, в этой части положения п. 9 ст. 274 НК РФ остаются без изменений.

Букмекеры и тотализаторы

Для букмекерских контор и тотализаторов правила игры меняются кардинально. Так, для них Законом предусматривается введение налога на прибыль. Поступления от игорной деятельности будут облагаться в общем порядке по ставке 25 % (пп. "в" п. 58 ст. 2 Закона). При этом суммы выигрышей разрешается относить на расходы непосредственно в момент наступления соответствующего события (пп. "г" п. 51 и пп. "в" п. 57 ст. 2 Закона).

Кроме того, в расходах можно будет учесть целевые отчисления на финансирование мероприятий по развитию спорта и иные цели, указанные в ст. 6.2 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ (новый пп. 19.16 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. "в" п. 52 ст. 2 Закона). Эти расходы будут признаваться ежеквартально на последнюю дату возникновения соответствующей базы по правилам Закона № 244-ФЗ (новый пп. 21 п. 7 ст. 272 НК РФ, пп. "в" п. 57 ст. 2 Закона).

Также меняется порядок исчисления игорного налога. Его нужно будет платить не с букмекерского оборудования, а с дохода, уменьшенного на суммы выигрышей, по ставке 7 % (п. 2 ст. 333.58 и п. 2 ст. 333.61 НК РФ, п. 88 ст. 2 Закона).

Кроме того, букмекерам и тотализаторам возвращают обязанности налоговых агентов по НДФЛ вне зависимости от величины выигрыша (пп. "б" п. 46 ст. 2 Закона). Напомним, что по действующим правилам они удерживают налог, если сумма выигрыша больше 15 тыс. руб. (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ в действующей редакции).