Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

ИП и иные лица, занятые частной практикой, платят страховые взносы за себя в следующих размерах (п. 1.2 ст. 430 НК РФ):

• с дохода до 300 000 руб. в год – 53 658 руб. за 2025 год, 57 390 руб. – за 2026 год,
• с дохода, превышающего 300 000 руб. в год – 1 % с превышающей суммы.

Порядок определения дохода в целях определения размера взносов прописан в п. 9 ст. 430 НК РФ. На текущий момент подразумевается, что:

• ИП на УСН "доходы" признают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы не учитываются;
• ИП на УСН "доходы минус расходы" учитывают доходы по правилам ст. 346.15 НК РФ (за минусом НДС), при этом произведенные расходы можно учесть с учетом разъяснений ФНС России (НК РФ не дает такого права);
• ИП на ЕСХН исчисляют доходы в порядке, установленном п. 1 ст. 346.5 НК РФ.

1 января 2026 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ), который меняет порядок уплаты страховых взносов за себя индивидуальными предпринимателями и иными лицами, обозначенными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (адвокатами, медиаторами, нотариусами, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными и др.).

В частности, ИП, адвокаты, нотариусы и иные лица, которые занимаются частной практикой, освобождаются от страховых взносов за периоды прохождения военной службы по контрактам, заключенным для участия в СВО, причем независимо от срока их действия. Поскольку норма имеет обратную силу и действует с 24.02.2022 (п. 20 ст. 25 Закона № 425-ФЗ), то при наличии переплаты ее можно вернуть.

Об иных изменениях расскажем ниже.

Расчет базы для исчисления страховых взносов в размере 1 % от дохода, превышающего 300 000 руб.

Для ИП на УСН "доходы минус расходы" и ИП на ЕСХН Закон № 425-ФЗ установил новые правила уменьшения доходов на произведенные расходы в целях определения размера базы для уплаты взносов в размере 1 %. В НК РФ закрепили, что плательщики УСН могут учесть расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ (с учетом правил признания по ст. 346.17 НК РФ), а плательщики ЕСХН – расходы по п. 2 ст. 346.5 НК РФ. При этом страховые взносы за себя ИП больше не смогут учесть в расходах (пп. 2 и 3 п. 9 ст. 430 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ).

Отметим, что в 2024 году такое ограничение было принято для ИП на ОСН, причем запрет учитывать при определении базы для исчисления взносов страховых взносов за себя распространили на весь 2024 год.

На текущий момент аналогичных переходных положений для УСН "доходы минус расходы" нет, поэтому формально они могут такие расходы учесть (при уплате взносов за 2024 год и за 2025 год в 2025 году).

Отметим, возможность учета ИП на УСН "доходы минус расходы" расходов на текущий момент в НК РФ не закреплена и основана на судебной практике и разъяснениях ФНС России (см. статью). При этом учет страховых взносов за себя при определении базы для исчисления взносов на текущий момент может вызвать споры (см. подробнее).

Для ИП на УСН "доходы" ничего не меняется. Они так же, как и сейчас, должны учитывать все доходы (за минусом НДС) и не могут учитывать расходы.

Уплата страховых взносов за себя ИП с несколькими видами деятельности

ИП и иные лица, которые осуществляют несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, при этом их общий совокупный доход не превышает 300 000 руб. в год, также будут платить страховые взносы в фиксированном размере 57 390 руб. за 2026 год.

Если лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, осуществляют несколько видов деятельности, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, но общий совокупный доход превысит 300 000 руб. в год, то уплата страховых взносов будет такой:

• с дохода до 300 000 руб. в год – однократно в размере 57 390 руб. за 2026 год,
• с дохода свыше 300 000 руб. в год – 1 % от совокупного размера, превышающего этот размер с учетом предельных величин (общий платеж не должен превысить 321 818 руб. за 2026 год).

Таким образом, лица, поименованные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, будут учитывать общий совокупный доход, полученный ими при осуществлении нескольких видов деятельности.

Исключение оставили для ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой, которые зарегистрированы на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей (только по доходам за 2024-2025 гг.), а также для получателей пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом РФ от 12.02.1993 № 4468-1.

ИП на АУСН, которые одновременно заняты одним из видов деятельности, поименованной в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, будут платить страховые взносы в размере 1 % от 300 000 руб. только по доходам от деятельности, поименованной в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.