Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

С 2025 года на территориях муниципальных образований некоторых регионов действует туристический налог, который уплачивают гостиницы, отели, хостелы и т. д. Муниципальные образования устанавливают ставку налога, а также льготы, основания и порядок их применения на своей территории. На территории отдельных субъектов РФ (федеральная территория "Сириус", Москва, Санкт-Петербург и Севастополь) этот налог вводится соответствующим законом (ст. 418.1 НК РФ).

Объект обложения

Одним из условий для уплаты турналога является включение средства размещения в реестр классифицированных средств размещения, предусмотренный Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ (далее – Реестр). Санатории считаются включенными в этот Реестр по умолчанию.

Согласно п. 3 ст. 418.3 НК РФ, муниципалитет (его исполнительно-распорядительный орган) вправе формировать собственный перечень средств размещения для уплаты турналога. Так, при выявлении объекта, которого нет в Реестре, но по критериям должен в нем быть, уполномоченный орган может включить его в собственный перечень. Такие сведения обязательно публикуются на официальном сайте муниципалитета и направляются в налоговые органы соответствующего субъекта РФ и в территориальный орган Росаккредитации. При этом средства размещения, указанные в направленных сведениях, признаются включенными в Реестр со дня их публикации на соответствующем официальном сайте.

В настоящее время в НК РФ прямо предусмотрено, что представленные в налоговые органы муниципалитетами сведения о средствах размещения применяются исключительно для целей исчисления туристического налога за налоговые периоды 2025 года.

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ) такой порядок продлен на 2026 год (п. 132 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Ставки налога

Согласно п. 2 ст. 418.5 НК РФ, ставки турналога могут различаться с учетом сезонности и (или) категории средства размещения. Однако эта норма не предусматривает:

• точные периоды, когда налоговые ставки по туристическому налогу могут различаться (с учетом сезона, климатических условий и пр.),
• ограничения по назначению различных налоговых ставок по месяцам в рамках налогового периода (квартал).

Из разъяснений Минфина России и ФНС России следует, что различные ставки могут быть установлены (с учетом сезонности) в месяцах, которые входят в один квартал (письма Минфина России от 18.02.2025 № 03-05-04-06/14783, ФНС России от 11.12.2024 № СД-4-3/14059@).

Закон № 425-ФЗ прямо закрепил это в НК РФ (п. 133 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Иначе говоря, с 01.01.2026 в зависимости от сезонности ставки могут различаться по кварталам, календарным месяцам. Например, в июле и августе ставки могут быть выше, чем сентябре (налоговый период – 3-й квартал).

Отметим, что комментируемым Законом № 425-ФЗ также изменено понятие сезонности. Так, это понятие применяется, если в определенных кварталах, полугодии производство (реализация) товаров (работ, услуг) снижается более чем на 50 % из-за природных (климатических) условий или из-за снижения спроса на производимые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги (см. комментарий).

Налоговые льготы

Также Законом № 425-ФЗ предусмотрено закрепление в НК РФ новых льгот по турналогу (п. 134 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Согласно новой ст. 418.5-1 НК РФ, от уплаты освобождаются организации в отношении услуг по временному проживанию в составе:

• услуг по санаторно-курортному лечению, если оно происходит по медицинским показаниям и оплачивается за счет бюджетных ассигнований разного уровня;
• услуг по организованному отдыху в средствах размещения, закрепленных на праве оперативного управления за учреждениями, находящимися в ведении Управления делами Президента РФ и оплаченными за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Выбор ИФНС для сдачи отчетности при наличии нескольких средств размещения

В настоящее время п. 2 ст. 418.9 НК РФ установлено, что при наличии нескольких объектов размещения в муниципальном образовании (в городах федерального значения или на федеральной территории "Сириус"), которые относятся к разным налоговым инспекциям, налогоплательщик вправе выбрать одну инспекцию для подачи декларации.

Для этого необходимо направить уведомление о выборе инспекции. Причем, согласно абз. 2 п. 2 ст. 418.9 НК РФ, уведомление направляется в каждую ИФНС по месту учета объектов размещения внутри муниципального образования (города федерального значения). Однако Минфин России и ФНС России разрешили подавать уведомление только в выбранную ИФНС для сдачи декларации (письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2146@ с письмом Минфина России от 21.02.2025 № 03-05-04-06/17121).

Закон № 425-ФЗ закрепил с 01.01.2026 в НК РФ, что уведомление подается только в одну выбранную налогоплательщиком ИФНС (п. 136 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).