Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

В рамках налоговой реформы – 2026 принят Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (далее – Закон № 425-ФЗ), который вносит многочисленные поправки в НК РФ. В частности, изменения затронули транспортный налог (гл. 28 НК РФ). Рассмотрим их подробнее.

Порядок расчета налога

В настоящее время транспортный налог организации (его плательщики) исчисляют самостоятельно (абз. 2 п. 1 ст. 362 НК РФ). При этом они должны подавать в ИФНС уведомления об исчисленных авансовых платежах и годовой сумме налога (п. 9 ст. 58 НК РФ).

С 2027 года эти обязанности для организаций отменят. Рассчитывать транспортный налог и авансовые платежи по нему будет ИФНС на основании данных, полученных от ГИБДД (п. 111 ст. 2, ч. 19 ст. 25 Закона № 425-ФЗ).

Так, организации ежеквартально будут получать от ИФНС сообщения с исчисленной суммой транспортного налога (авансовых платежей). Эти сообщения будут направлены за 10 рабочих дней до наступления срока уплаты (п. 112 ст. 2 Закона № 425-ФЗ).

Если организация не согласна с суммой, указанной в сообщении, она вправе представить пояснения, а также документы, подтверждающие другой вариант расчета. ИФНС должна рассмотреть представленные пояснения и документы в течение одного месяца. Если по результатам рассмотрения сумма изменится, организации направят новое сообщение.

Отметим, что новые правила подлежат применению с исчисления и уплаты транспортного налога за I квартал 2027 года (ч. 9, 19 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). Это значит, что налог по итогам 2025 года, а также за 2026 год (отчетные и налоговый периоды) организация должна рассчитать самостоятельно и подать уведомления об исчисленных суммах в ИФНС.

Сроки уплаты

По действующим правилам транспортный налог (авансовые платежи по нему) уплачиваются (абз. 2 п. 1 ст. 363 НК РФ):

• авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (т. е. не позднее 28 апреля, 28 июля и 28 октября);
• налог по итогам года – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 2027 года эти сроки изменятся. Так, по новым правилам предусмотрены следующие сроки (п. 112 ст. 2, ч. 9 ст. 25 Закона № 425-ФЗ):

• авансовые платежи – не позднее 28-го числа 2-го месяца, следующего за истекшим отчетным периодом;
• налог по итогам года – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом если последний день срока уплаты налога придется на выходной или нерабочий праздничный день, то уплатить налог нужно в ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Иначе говоря, сроки уплаты сдвигаются на один месяц вперед по сравнению с действующими сейчас сроками.

Обратите внимание! Новые сроки применяются при уплате транспортного налога за 2027 год и первый отчетный период 2027 года (ч. 9, 19 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). Это означает, что налог за 2025 и 2026 годы (в т. ч. за отчетные периоды этих лет) уплачивается по действующим в настоящее время правилам.

Например, налог по итогам 2025 года подлежит уплате не позднее 02.03.2026 (т. к. 28.02.2026 – выходной день), аванс за I квартал 2026 года – не позднее 28.04.2026, налог по итогам 2026 года – не позднее 01.03.2027 (т. к. 28.02.2027 – выходной день).

Льготы

Закон № 425-ФЗ предусматривает расширение перечня лиц, освобождаемых от уплаты транспортного налога (п. 110 ст. 2 Закона № 425-ФЗ). Так, с 2026 года указанный налог не нужно платить:

• ветеранам боевых действий;
• физлицам, которые принимают (принимали) участие в СВО;
• лицам, выполняющим (выполнявшим) возложенные на них задачи на территориях Украины, ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей в период проведения СВО;
• лицам, которые проходят службу в войсках национальной гвардии РФ и имеют специальные звания полиции, сотрудникам органов внутренних дел РФ, выполняющим (выполнявшим) задачи по оказанию содействия ФСБ России на участках, примыкающих к районам проведения СВО;
• членам семей указанных выше лиц;
• героям РФ (СССР), а также лицам, награжденным орденом Славы третей степени.

При этом перечисленные лица освобождаются от налога только в отношении одного транспортного средства (за исключением легковых автомобилей, сумма налога в отношении которых исчисляется с учетом повышающего коэффициента, указанного в п. 2 ст. 362 НК РФ, а также водных и воздушных транспортных средств).

Отметим, льготы для всех лиц (кроме героев РФ (СССР) и лиц, награжденных орденом Славы третей степени) вводятся с 01.01.2026, но распространяются на правоотношения по исчислению транспортного налога за 2022–2025 гг. (ч. 3, 26 ст. 25 Закона № 425-ФЗ). По вопросу пересчета налога за указанные периоды рекомендуем обращаться в ИФНС по месту учета.

Для героев РФ (СССР) и лиц, награжденных орденом Славы третей степени, льгота применяется при исчислении транспортного налога с 2026 года.

Также Закон № 425-ФЗ уточняет порядок освобождения от налогообложения транспортных средств, зарегистрированных на сельскохозяйственных товаропроизводителей. Так, по действующим правилам не являются объектом налогообложения зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции:

• тракторы,
• самоходные комбайны,
• машины для перевозки и внесения минеральных удобрений,
• специальные (специализированные) автотранспортные средства, используемые при сельскохозяйственных работах.

С 2026 года указанные транспортные средства признаются объектом обложения транспортным налогом, но по ним возможно применение льготы. При этом для ее применения не будет иметь значения, какой период в пределах календарного года указанные виды ТС используются в сельхоздеятельности. Чтобы воспользоваться льготой, в ИФНС необходимо подать заявление (подробнее об этом см. здесь).