Документ

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ

Комментарий

В счет погашения денежного долга организация может передавать кредитору имущество (имущественные права), выполнять работы, оказывать услуги.

В этом случае у организации возникает выручка от реализации для целей налогообложения, так как к кредитору переходит право собственности на это имущество (имущественные права, работы, услуги) (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ установлен порядок определения выручки для целей налогообложения прибыли, если передача имущества (имущественных прав), выполнение работ, оказание услуг происходит в счет погашения ранее возникших денежных обязательств, не связанных с передачей такого имущества (имущественных прав), выполнением таких работ, оказанием таких услуг.

В этом случае выручка от реализации должна определяться как величина погашаемого обязательства с учетом положений ст. 105.3 НК РФ.

Такой нормой дополнен п. 2 ст. 249 НК РФ.

Положения ст. 105.3 НК РФ регулируют порядок определения доходов (прибыли, выручки) для целей налогообложения в сделках между взаимозависимыми лицами. Согласно этой статье, если в сделке между взаимозависимыми лицами цены товаров (работ, услуг) не соответствуют рыночным ценам, то организация должна пересчитать выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен (п. 3 ст. 105.3 НК РФ).

Таким образом, если организация передаст взаимозависимому лицу в счет погашения вышеуказанного долга имущество (имущественные, права, работы, услуги) по заниженным ценам, то она должна будет определить выручку для целей налогообложения исходя из рыночных цен.

При передаче имущества и т.д. контрагентам, которые не признаются взаимозависимыми лицами, выручку пересчитывать не нужно, так как цены, применяемые в этом случае, признаются рыночными (п. 1 ст. 105.3 НК РФ).

Поправка вступит в силу с 1 января 2026 года.