Документ
Федеральный закон от 28.11.2025 № 425
Комментарий
В рамках налоговой реформы принят Федеральный закон от 28.11.2025 № 425 (далее – Закон № 425), которым, в числе прочего, в целях налогообложения прибыли уточнены правила признания задолженности сомнительной.
Напомним, сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией (п. 1 ст. 266 НК РФ).
Отметим, ранее Минфин России был против включения в состав резерва по сомнительным долгам задолженности по уплате санкций (штрафов, неустойки) за нарушение договорных обязательств, признанных контрагентом или подлежащих уплате по решению суда. В обоснование указывал, что список долгов, которые можно учесть при формировании резерва, является закрытым (см., например, письмо Минфина России от 11.05.2023 № 03-03-06/1/42725). Аналогичную позицию занимали и суды, см., например, постановление АС МО от 26.08.2024 № Ф05-17339/2024 по делу № А40-163953/2023 (отказано в пересмотре определением ВС РФ от 12.11.2024 № 305-ЭС24-19575).
Теперь к сомнительным добавлены долги по штрафам, пеням и санкциям, подтвержденные судом по договорам, задолженность по которым также сомнительная (пп. "а" п. 53 ст. 2 Закона № 425, п. 1 ст. 266 НК РФ).
Также будут признаваться безнадежными долгами (нереальными к взысканию) (пп. "б" п. 53 ст. 2 Закона № 425, п. 2 ст. 266 НК РФ):
- права требования, приобретенные по номиналу (новым гарантирующим поставщиком электрической мощности (энергии) к предыдущему гарантирующему поставщику);
- права требования по кредитам (которые соответствуют основаниям для признания их безнадежными), приобретенные банками, а также профессиональными коллекторскими организациями, включенными в государственный реестр таких организаций.
Указанные поправки вступают в силу 01.01.2026.