Документ
Комментарий
В НК РФ не урегулирован порядок налогообложения дохода в виде стоимости доли, перешедшей к обществу после выхода участника. На практике доход ООО в такой ситуации рассчитывался из разницы между действительной стоимостью доли участника общества и стоимостью выбывающего имущества, определенной по данным налогового учета общества (письмо Минфина России от 05.11.2019 № 03-03-06/1/84931). Причем если стоимость переданного имущества превышает стоимость доли, то объект налогообложения также возникает.
Однако Конституционный Суд РФ постановлением от 21.01.2025 № 2-П признал положения ст. 39, 248, 249 и 346.15 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той части, в которой они не содержат правил налогообложения дохода в виде стоимости доли, перешедшей к обществу после выхода участника (см. комментарий).
Напомним, в указанном постановлении КС РФ пришел к выводу, что доходом ООО в таком случае является действительная (рыночная) стоимость доли, перешедшей к обществу, оценку которой нужно производить с учетом чистых активов, оставшихся в распоряжении ООО после выхода участника. При этом законодателю было предписано внести в НК РФ необходимые поправки.
Так, в Госдуму РФ внесен законопроект с поправками в ст. 346.17 НК РФ. Поправки предусматривают, что при передаче ООО на УСН имущества в счет выплаты действительной стоимости доли вышедшему из него участнику доходом общества признается действительная стоимость доли или части доли (в счет получения которой было передано (отчуждено) имущество), определяемая на день, следующий за днем отчуждения имущества (перехода права на него).
При этом расходы на выплату доли не уменьшают налогооблагаемый доход, поскольку такой вид расходов не предусмотрен в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Если законопроект примут, то, скорее всего, он вступит в силу с 01.01.2026.