Документ

Приказ ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@

Комментарий

Приказом ФНС России от 19.09.2024 № ЕД-7-11/757@ утверждена новая форма декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Новая форма декларации применяется с отчетности за 2024 год.

Обновление декларации связано, в частности, с изменениями в порядке предоставления налоговых вычетов по НДФЛ. Обновлено Приложение № 5, предназначенное для расчета стандартных, социальных и инвестиционных вычетов по НДФЛ. Кроме того, в Приложении № 5 теперь будут отражаться вычеты на долгосрочные сбережения граждан, право на которые возникло с 01.01.2024 (подробнее см. здесь). Для этого добавлены строки 240, 250 и 260.

Также обновлены строки 030 и 040 для отражения стандартных вычетов. Теперь по ним следует указывать также суммы стандартных вычетов, предоставленных на подопечных, признанных судом недееспособными (вне зависимости от их возраста). Напомним, что право на такой вычет появилось с 01.01.2023 (подробнее см. здесь).

В строках, предназначенных для отражения социальных вычетов по расходам на обучение, теперь отдельно следует указывать сумму за обучение, уплаченную в российских образовательных организациях, и в иностранных образовательных организациях (строки 100, 105, 130, 135). Связано это с тем, что с 01.01.2024 уточнен порядок документального подтверждения расходов на обучение в иностранной организации.

Также уточняется, что по строкам 130 и 135 отражается сумма, уплаченная за обучение супруги (супруга). Вычет по НДФЛ при оплате обучения супруга или супруги введен с 01.01.2024 (подробнее см. здесь).

В связи с тем, что с 01.01.2024 введен упрощенный порядок вычетов на обучение, на лечение (кроме расходов на лекарства), на пенсионные и страховые взносы, на фитнес, введена строка 182. По ней должна указываться общая сумма социальных налоговых вычетов, предоставленных в упрощенном порядке.

Кроме того, внесены изменения в Приложение № 6 и 7 декларации. Эти приложения предназначены для расчета имущественных налоговых вычетов по доходам от продажи имущества и имущественных прав, а также налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества.

Приложение № 6 дополнено строкой 115. По этой строке отражается сумма имущественного налогового вычета, на который имеет право физическое лицо при продаже имущества (имущественных прав), полученных от иностранной организации (пп. 2.6 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Из Приложения № 7 исключена строка 031, по этой строке указывался код номера объекта, по которому применяется имущественный налоговый вычет по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества. Также исключены строки 060 и 070. По строке 060 указывалась дата регистрации права собственности на земельный участок. По строке 070 – доля (доли) в праве собственности на объект недвижимости.

Приказ вступит в силу с 01.01.2025.

Новая форма декларации будет доступна в учетных решениях "1С:Предприятия 8" с выходом ближайших релизов (см. здесь).