Документ
Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ
Комментарий
Принят Федеральный закон от 29.11.2024 № 416-ФЗ, который ограничил учет в расходах части затрат на рекламу в интернете и обновил ставки налога на прибыль по отдельным видам доходов. Изменения действуют с 01.01.2025.
Ограничены расходы на рекламу в интернете
При расчете налога на прибыль нельзя будет учесть расходы на рекламу в интернете, если:
- информация о такой рекламе не передана в Роскомнадзор; порядок ее подачи закреплен в ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ;
- реклама размещена в интернете на информресурсе, доступ к которому ограничен по законодательству РФ;
- реклама размещена в интернете на информресурсе иностранного лица, не исполнившего требования законодательства РФ.
Изменения, внесенные пунктами 17, 18 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ, с 01.01.2025 будут отражены в пп. 28 п. 1 ст. 264 и п. 44 ст. 270 НК РФ.
Повышена ставка по налогу на прибыль при добыче углеводородного сырья
С 2025 года вводится отдельная ставка налога на прибыль по доходам от добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья из абз. 2 пп. 2 п. 6 ст. 338 НК РФ.
Эта ставка устанавливается на 5 последовательных налоговых периодов начиная с налогового периода (но не ранее 2025 года), в котором истекли 7 лет с даты начала промышленной добычи углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья.
Размер ставки изначально планировали сделать 34 %, но Федеральным законом от 29.11.2024 № 416-ФЗ ее подняли до 40 %.
Ставка налога на прибыль для организаций, транспортирующих нефть и нефтепродукты
Ставка по налогу на прибыль закреплена в размере 40 % (23 % – в федеральный бюджет, 17 % – в региональный бюджет) на период 2025–2030 гг.:
- для организаций, являющихся субъектами естественной монополии и осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов;
- для налогоплательщиков, в которых прямо или косвенно участвуют указанные организации, при этом доля такого участия составляет 50 % и более, осуществляющих транспортировку нефти и (или) нефтепродуктов по системе магистральных трубопроводов.
Ставка введена пп. б п. 19 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ и с 01.01.2025 будет отражена в п. 1.19 ст. 284 НК РФ.
Ставка налога на прибыль при продаже акций российских ИТ-компаний
Ставка налога на прибыль в размере 5 % применяется к доходам от реализации или иного выбытия (погашения) акций (долей участия в уставном капитале) российской ИТ-компании, если одновременно:
- на дату выбытия акций (долей) они непрерывно принадлежат налогоплательщику на праве собственности (ином вещном праве) более 3 лет;
- не более 50 % активов ИТ-компании (по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации) прямо или косвенно состоят из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
- ИТ-компания по итогам года, предшествующего году, на который приходится дата выбытия акций (долей), применяет пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 %.
Ставка 5% по налогу на прибыль не будет зависеть от состава активов ИТ-компании, если:
- акции российской ИТ-компании на дату их реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг,
- и в налоговом периоде количество реализованных налогоплательщиком акций не превышает 1 % общего количества акций этой организации.
Рассчитанная по этой ставке сумма налога на прибыль зачисляется в федеральный бюджет.
Такие правила закреплены в п. 4.1-2, п. 6 ст. 284 НК РФ. Они введены подп. в, г п. 19 ст. 1 Федерального закона от 29.11.2024 № 416-ФЗ и действуют 01.05.2025.