Документ

Федеральный закон от 23.11.2024 № 399-ФЗ

Комментарий

Организации, которые являются участниками Военного инновационного технополиса "Эра" Минобороны России (далее – участники Технополиса) получили право применять:

• освобождение от НДС;
• освобождение от налога на прибыль;
• пониженные тарифы страховых взносов.

Соответствующие поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 23.11.2024 № 399-ФЗ.

Правила освобождения от НДС и налога на прибыль установлены новыми статьями 145.2 и 246.1-1 НК РФ. Правила применения пониженных тарифов страховых взносов установлены пп. 10 п. 1 и п. 9 ст. 427 НК РФ.

Указанные льготы по налогам и взносам вправе применять организации, созданные с 1 января календарного года, предшествующего году, в котором они подали заявку на внесение сведений в реестр участников Технополиса. Льготы можно применять в течение 10 лет со дня получения статуса участника Технополиса.

Участник Технополиса вправе применять освобождение от НДС, налога на прибыль и пониженные тарифы взносов с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором он получил статус участника.

Участники Технополиса обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета расчет совокупного размера полученной выручки. Этот размер определяется нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором получен статус участника Технополиса. Расчет должен представляться не позднее 20 января года, следующего за годом, в котором применялось освобождение от налогов или применялся пониженный тариф страховых взносов.

Особенности освобождения по НДС и налогу на прибыль

Для применения льгот по НДС и налогу на прибыль необходимо представить в налоговый орган уведомление не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, с которого участник начал использовать право на освобождение.

Участник на УСН не вправе применять освобождение от НДС.

Участник Технополиса вправе отказаться от освобождения по НДС и налогу на прибыль, направив уведомление об отказе от освобождения. Отказ в части НДС возможен только в отношении всех осуществляемых участником операций.

Уведомление должно быть направлено не позднее 1-го числа налогового периода, с которого участник намерен отказаться от освобождения.

Участник утрачивает право на освобождение от НДС и налога на прибыль:

• со дня утраты статуса участника Технополиса;
• с 1-го числа налогового периода, следующего за налоговым периодом, в котором размер выручки превысил 1 млрд руб.;
• с 1-го числа календарного года, по истечении которого участник не представил расчет совокупного размера полученной выручки или представил расчет, содержащий недостоверные сведения.

Участник, который отказался от освобождения либо утратил право на освобождение, не вправе вновь пользоваться освобождением.

Суммы НДС, принятые участником к вычету по товарам (работам, услугам) до использования права на освобождение от НДС, подлежат восстановлению в последнем налоговом периоде перед направлением в налоговый орган уведомления об использовании права на освобождение при условии, что эти товары (работы, услуги) будут использоваться в период освобождения. Суммы НДС восстанавливаются путем уменьшения налоговых вычетов.

Если участник приобретет товары (работы, услуги) в период освобождения от НДС, при этом будет использовать их после утраты освобождения, то налог, предъявленный по этим товарам (работам, услугам), он вправе принять к вычету в общем порядке.

Если в период освобождения от налога на прибыль участник получит убытки, то эти убытки он не сможет учесть после утраты или прекращения освобождения.

Особенности применения пониженных взносов

Участники Технополиса вправе применять единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15 % (тариф применяется к выплатам, не превышающим предельный размер базы по взносам).

Пониженные тарифы страховых взносов не вправе использовать участники, применяющие специальные режимы налогообложения.

Организация утрачивает право на применение пониженных тарифов взносов:

• с 1-го числа квартала, в котором размер выручки, рассчитанный нарастающим итогом с 1-го числа года, в котором получен статус участника Технополиса, превысил 1 млрд руб.
• с 1-го числа месяца, в котором организация утратит статус участника Технополиса.

Федеральный закон от 23.11.2024 № 399-ФЗ вступит в силу с 01.01.2025.